税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的会计学科。税务会计也就是企业纳税会计，其特点是以应纳税所得与会计收益的差异为研究对象，通过建立专门的所得税会计理论和方法而形成的独立的专业会计。是下面是小编为大家整理的2023年物业公司税务风险【五篇】,供大家参考。
物业公司税务风险范文第1篇
税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的会计学科。税务会计也就是企业纳税会计，其特点是以应纳税所得与会计收益的差异为研究对象，通过建立专门的所得税会计理论和方法而形成的独立的专业会计。是以国家税收法令为准绳，以经济业务为背景，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计。是以保证税款正确、及时入库维护国家和纳税人的合法权益的专业会计。而且税务会计师作为新经济的人才，通过核算、监督和参与决策，能够加强企业的税收管理，从而增强企业管理，提高企业的经济效益。税务会计既是对国家税务部门服务又对企业服务，既对企业进行监督又为企业因纳税而引起的一系列资金运动进行核算，并通过在涉税活动的反映保证纳税人的纳税行为合法且最大限度地减轻税收负担。这与财务会计不论从服务主体、对象、范围、目的上都有很大不同。现在的会计工作就仅仅限于财务会计的范围内。如仍然按财务会计的要求来处理现在的账务与税务问题，明显已跟不上企业发展的需要了。税务会计正好适应了这种的发展趋势。
二、税务会计的作用
在新形势下，随着我国市场经济的进一步深入发展，作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。如何掌握和做好有关税收方面的调整及变化，分析研究相关的税收法规，找出企业存在的问题和不足，进行合理税收筹划，最大限度降低企业纳税成本，防范纳税风险，已成为税务会师的日常工作。
（一）税务会计在税务筹划中具有重要的作用
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。从税务会计的角度我公司主要通过如下方面进行纳税筹划：收入确认的会计处理方法的选择（收入确认既影响所得税也影响流转税）；
费用扣除的会计处理方法的选择（费用扣除主要影响企业所得税）；
成本计价的会计处理方法的选择；
资产计价的会计处理方法的选择（资产计价会影响到所得税和财产税）；
下面就我公司纳税筹划中的两小方谈点粗浅的认识：
1.收入确认上的纳税筹划
我公司是一家集团公司，总公司是矿石进口和销售、房地产开发、矿产资源开发的商贸企业，八家子公司销售生产高碳铬铁，一家子公司是水电发电企业（正建设中）。由于子公司铬铁产品的价值高产品的销售额大，客户往往不能一次性付款，而是分成几期付款；
以前签订的是普通合同，产品发出后按合同全额确认收入并计算、缴纳税金，税款就一次性缴纳，对现金流的压力很大，没有很的利用好资金，达到延迟纳税的目的。通过学习发现：我国《企业增值税法暂行条例》规定“企业采用现销方式，收到货款或是取得索取货款的凭据的当天确认销售收入；
企业采用托收承付或是委托收款方式，发出货物并办妥托收手续的当天确认销售收入；
企业采用的赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天确认销售收入。”分期收款方式销售货物可以达到延迟纳税的目的，因此对销售人员进行规定：对于大单销售业务，如果一次不能收回全部货款，一定要签订分期销售合同。因为依据税法规定，签署分期销售合同可以按合同上约定的收款日期确认收入并计算、缴纳税金，否则就按合同全额确认收入并计算、缴纳税金。同时总结出大额销售的节税思路：一是依据税法，尽量选择最优的纳税方案，节约税款；
二是在法律许可范围的最后一天划转税款，起到延缓纳税的作用。对于延缓纳税，在签订大额销售合同时一定要遵循两个原则：“月初1号原则”和“最后一天原则”。所谓“月初1号原则”，就是在签订收入合同时，收款日期一定要签在1号。这样，款项就不属于上期的收入，能起到延期纳税的效果，同时收到的款项（资金）又能最大化使用。如果是签订支出合同，就要遵循“最后一天原则”，在合同上约定于某一期间的最后一天支付所欠款项。
2.对不同供应商做出选择，可以降低增值税税负
增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，这不仅影响到企业自身的纳税金额，同时对其产品的使用者也会产生税负的影响。由此对不同纳税人身份的供货人的选择，也会影响增值税税负。
我集团子公司为一般纳税人，还有大宗的辅助材料的采购，仅包装袋的采购一年就达15万条，采购的渠道有两种：方案一：从一般纳税人处进货，价格为每条12元，可以开具增值税专用发票；
方案二：从小规模纳税人处进货，价格为每件9元，不能开具增值税专用发票。方案一：进货总价款=12×15=180（万元），进项税额为180×17%=30.6（万元），进货成本为180-30.6=149.4（万元）。方案二：进货总价款即为进货成本，即9×15=135（万元）。可见，应该选择小规模纳税人作为供应商。从供货方纳税人身份、货物的价格等方面进行考虑，最终选择使得企业净利润或现金净流量最大的方案进行选择供应商。有的采购表面上节约了成本，实际上经纳税筹划后发现有更好的采购方案，充分发挥财务部税务会计的作用，由公司财务部门完成筹划方案，提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施。
因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
（二）税务会计在企业税务管理及涉税风险中的作用
税务管理是企业财务管理中一个重要的价值管理系统，是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法律法规，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、才、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总成。因此，控制风险与创造价值，是现代企业税务管理的两大根本目标。二者是相辅相成的，一个目标不可能脱离了另一个目标的支持而得以实现。成功的税务管理应该既能够确保遵守税法，控制税务风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税务价值。
税务管理的核心是防范税务风险，那么什么是企业税务风险呢？企业税务风险可以理解为：企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果导致企业多交了税或者少交了税，最终影响到企业正常生产经营活动。
控制税务风险，要搞清风险来源，其主要来自于：政策遵从风险——纳什么税的风险；
准确核算风险——纳多少税的风险；
税收筹划风险——纳最少税的风险；
业务交易风险——何时何地如何纳税（这是最难控制的一种风险）。当然，以上四种风险来源并不是彼此孤立的，一项具体的税务风险，往往同时涉及到以上几个方面。要控制风险，就必须要从风险产生的基本元素出发。这就要求公司建立就税务管理的内部控制。我集团就税务管理的内部控制从如下两个方面进行：
1.进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，包括税务会计部门与涉税岗位。对于涉税岗位，有三层含义。第一，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；
第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；
第三，涉税岗位不仅仅是指税务会计部的人或者财务部的人，（下转封三）（上接第271页）还包括公司与税收联系紧密的其他人员，我集团公司涉税岗位的设置如下：1、集团公司由副总经理牵头对集团涉税进行管理，主要职责：审核、批准公司税务策略；
审核、批准公司税务计划。2、集团设税务总监一名，主要职责：进行国家有关税收政策的调研；
制定公司税务策略、税务计划；
与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响；
税收筹划。3、母公司设税务主管一名，主要职责：复核计算的应交税额；
复核填制的税务申报表、附表和其他要求的材料；
组织企业所得税的汇算清缴工作；
4、子公司设税务专员一名，主要职责：及时、准确地计算应交税额；
及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；
积极完成企业所得税的汇算清缴工作；
及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证。
第二、完善内部风险汇报。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据各子公司、不同地域的实际情况，进行针对性的分析，主要是税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。
物业公司税务风险范文第2篇
关键词：建筑企业；
增值税进项发票涉税风险；
对策探讨
一、建筑企业的特点及其带来增值税管理的难点
（一）建筑企业收到的增值税发票种类繁多，面对的客户也非常广泛
建筑企业面对的下游客户少则一百户，多则上千户，收到的专用发票也是来自各行各业，因此对下游客户提供增值税发票的管理较为复杂，起来也比较不容易，每一个下游客户都各有自身的具体情况。
（二）付款节点比较集中
通常建筑企业的下游客户是在付款时才给开具发票，虽然平时也有零星的支付，但大都是集中在每年的中秋节和春节，一般到这段时间财务人员都需要加班加点甚至熬通宵来做好付款工作，对于发票的合法性、合规性的检查就力不从心。
（三）建筑企业大多采取承包经营体制，且为粗放型管理模式
建筑行业在企业管理上、产品形式上、采购方式上较生产加工、货物进出口行业更具复杂性，且建筑行业大多采取承包经营体制，并采取粗放型管理模式，因此风险可控性大打折扣，也在一定程度上增加了建筑企业的涉税风险。
二、建筑企业增值税涉税风险的表现及其管理存在的问题
（一）建筑企业增值税涉税风险的表现
一是增值税销项涉税风险的表现。要注意纳税义务的发生时间，开具发票的以开发票时间为准，未开发票的以合同约定的收款时间为准，因此合同约定的付款条款就显得特别重要，一般建筑企业选择以开发票时间为准，这样就滞后了税款的缴纳，未按照纳税义务发生时间交税，涉税风险较大。二是增值税进项税认证抵扣风险的表现。（1）因票面开具不规范导致进项税不能及时抵扣。（2）收到走逃失联企业的发票，对方未交税，建筑企业抵扣后，会接到税务局通知该发票为异常凭证，必须进项税额转出，该进项税就不能抵扣，导致增值税税负上升。
（二）建筑企业增值税管理存在的问题
（1）对增值税涉税风险方面从高层领导到一般职员在思想层面上重视程度不够。建筑企业从高层领导到一般的业务人员对增值税涉税风险没有形成高压线，从思想上认识不够，片面地认为我购买了货物拿到了发票就OK了，却不知里面的涉税风险很大。（2）发票开具不规范，导致发不能认证，或认证后也必须做进项税额转出。建筑企业收到进项发票主要有材料发票、劳务发票、分包发票、机械租赁发票等，不仅类别多、金额大，而且面对的供应商也非常多，收到的发票比较不规范，例如收到的材料发票数量栏通常填写为一批，发票后面没有附明细或者附的是用A4纸打印的明细，而非防伪税控系统打印的；
分包发票备注没有注明项目名称或项目地点；
发票印章不清晰或加盖了财务专用章或公章；
发票只开具数量没开具单位等等，类似问题较多。（3）建筑企业防范增值税涉税风险的内控措施不完善。防范增值税涉税风险的管理制度不完善，大多采用口头形式表达，缺乏约束力，实际执行的人员可以照办，也可以不照办。虚假发票花样层出不穷，比如购买的A货物，而收到的是B货物的发票；
购货后开发票方是一个皮包公司，只开票不交税或有意识把发票作废，等你发现时对方已失联；
没有遵循发票流、资金流、合同流、货物流四流合一的原则，例如货物是购买A公司的，提供的却是B公司的发票，或者是货物、发票是A公司提供的，收款方却是B公司，以上情形对方都属于虚开发票，接受虚开的一方，无论是善意接受或恶意接受，进项税额一律不准抵扣，已经抵扣的立即作进项税额转出，这样就会给企业带来不可弥补的损失，并且如果不能证明自己是善意的接受，还有可能引起刑事责任。
三、建筑企业增值税涉税风险的管理对策
（一）加强公司全员增值税涉税风险的思想认识
一个企业对增值税涉税风险的认识，仅仅停留在财务工作人员的层面上是远远不够的，这就需要从企业高层领导到总会计师或者财务总监、财务负责人、报税人员、核算人员，以及相关业务人员对涉税风险专业知识的学习和高度重视。尤其是作为企业总指挥的高层领导，他们的思想认识直接形成一个企业的灵魂，且一旦形成企业的决策，下属人员很难左右，因此，为便于财务涉税工作的顺利依法依规推进，财务人员必须密切地同公司领导交流沟通，在引起领导高度重视的前提下，加大对《中华人民共和国刑法》第二百零五条关于虚开增值税发票引发的刑事责任的规定的宣传力度，加强财务人员、相关业务人员的增值税专项知识和公司涉税风险的培训学习，形成涉税风险的高压线，这也就在一定程度上提高了企业涉税风险的防范能力，也为企业的健康良性发展起到了保驾护航的重要作用。
（二）制定收到增值税发票后规范检查的标准及图示演示。
建筑企业的财务部可以制定收到发票后应检查的事项，按照发票要素列示，及未检查到位应受到的处罚标准，并配备图示演示，以便比较形象直观的加强理解。检查内容如下:（1）购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无误。（2）密码区不得压线错格。（3）编码简称、货物名称、规格型号、单价、数量、税率要与实际业务相符。（4）销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号的信息要准确无误。（5）备注栏要求：①成品油专用发票左上角要有“成品油”三个字。②提供建筑服务的要注明项目名称及地址。③提供货物运输服务的备注栏要注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容。④销售不动产的要注明不动产的详细信息。⑤出租不动产的要注明不动产的详细信息。⑥保险公司收取交强保险费要注明保险单号、税款所属期（详细至月）代收的车船税、滞纳金金额、金额合计等。⑦中国铁路总公司及其所属的运输企业（含分支机构）提供货物运输服务要注明受托代征的印花税款信息。⑧开票人、收款人、复核人要实名制，开票人和复核人最好不是同一人。
（三）加强增值税涉税风险的内控措施
制定增值税内控制度，可以从以下几个方面入手：（1）增值税专用发票取得的范围及要求。（2）增值税税专用发票的审核常识。（3）增值税专用发票的交接事宜。（4）增值税专用发票的认证管理办法。（5）增值税专用发票的保管。（6）管理规定中应特别重视的事项。①明确该发票的责任人：发票背面由经办人签署：本人保证该发票真实、合法、有效，出现一切法律责任，皆有我本人承担，并在发票的姓名处按手印。管理规定中明确出现虚开发票，由业务经办人员负主要责任。这样可以加强业务经办人的责任心。②发票背面签字的监督要有专人管理，保证背面经办人的签字及按手印是本人亲自所签和所按，专管人员要签署承诺书一份，若因监督不到位，找不到责任人的由专管人员负主要责任。（7）签订采购合同时，添加相应增值税涉税条款。①要求供应商提供增值税专用发票，条款中明确单价、总价款和税金，以及相应增值税税率。②明确材料名称及规格型号。③明确哪方负责运输。④采购合同中注明如下涉税条款：供货方应提供合法、有效的增值税专用发票，若本公司或第三方（包括但不限于税务机关、独立审计机构）在任何时候发现供货方开具的发票属于虚假发票，供货方有义务换开真实的增值税发票；
若本公司因供货方提供的虚假发票而受到税务机关的处罚，受到的损失由供货方双倍赔偿,并且因供货方不合法发票构成违法犯罪的，由供货方承担全部法律责任。合同中注明上述条款，即使不慎取得虚假发票，也可以很好地证明本公司是不知情的，属于善意取得，那么只需要调整补缴税款，而不涉及刑事责任，从而可以很好地规避涉税风险。
（四）加强增值税内控制度的执行
（1）增值税内控制度制定时要经集团高层领导签字认可，保证其可执行性。（2）集团高层领导要召开专题会议，听取公司内部控制工作汇报，部署公司内部控制工作，多次强调内控工作是公司的中心工作之一，要求将内控工作日常化、制度化，贯穿于整个经营活动之中。（3）狠抓培训，不断增强执行内控人员的业务能力。（4）修订完善，不断增强内控制度的可操作性和实效性。（5）严格执行，不断强化内控制度的刚性运行，确保内控执行到位。
物业公司税务风险范文第3篇
（一）竞争优势竞争优势是指一个企业超越其竞争对手的能力，或者指公司所特有的能提高公司竞争力的方面。供电企业竞争优势主要有以下表现：
（1）新形势下“依法经营”理念是防范税收风险的思想保障。近年来电力企业出台了《关于强化依法经营确保经济活动合规合法的规定》，对企业完善公司法律风险防范机制作出了具体的规定，可见电力企业的重视程度和经营思路。因为依法经营和防范税收风险二者是统一的，即在依法经营的前提下，承担合法的税务责任，不承担不必要的税务责任，自然使企业避免了滥用税法及偷税行为导致的税收风险。
（2）多年来较为完善的管理基础是防范税收风险的制度保障。多年来，国家电网以建设“一强三优”现代公司为战略目标，从各级组织体系、流程制度的设立和运行都比较健全，财务基础管理比较扎实，经济活动比较规范，特别2009年电网公司构建集中、统一、高效、精益的财务集约化管理体系以来，公司逐步加快了建立现代企业制度的步伐，财务信息高度集中和共享，这为防范税收风险提供了坚实的基础。
（3）ERP管理是防范税收风险的重要手段。财务集约化管理是借助于ERP 软件来实现，ERP 软件则以公司一体化信息系统为技术支持。借助一体化信息平台，供电公司制定财务稽核工作规范和稽核规则库，提高稽核规范化水平，财务在线稽核，实施风险在线监控，强化内控制度建设，建立风险预警体系，使税收风险监控重点由事后监督向事前预防、事中控制转移。并形成电网公司总部、网省公司两级风险监控体系。
（二）竞争劣势是指某种公司缺少或做得不好的方面，或指某种会使公司处于劣势的条件。供电企业可能导致弱势的内部因素有：
（1）依赖思想过重，预见能力不足。许多电网公司下属的分公司，由于财务上非独立核算，大多数地方供电企业根据省级公司核定的金额在当地缴纳增值税销项税和附加，抵扣部分购进货物或应税劳务的进项税，所得税清算由省级公司来完成，经济业务、税务处理简单，很少被外部检查。久而久之，在防范心理上过度依赖上级电网，按部就班、思维逐渐僵化，将不能适应愈来愈复杂的经济活动环境，缺乏对存在问题、风险的预见力和控制力。
（2）领导与财务人员税收风险意识淡薄。由于税收风险管理的理念对大多数供电企业而言还很陌生，普遍存在单位负责人没有引起足够的重视，财务人员忙于核算与监督，无暇研究的局面。事实上，税务问题已经成为公司决策的重要影响因素。
（3）企业税收风险管理制度缺失。表现在企业未形成一整套税务信息管理体系、防范措施沟通机制，缺乏对税收风险的判断，未能及时预测、发现问题，或对发现的问题未采取有效措施补救，形成税收风险。
（三）供电企业面临的潜在机会机会是影响公司战略的重大因素，也是其他企业不一定具备的。供电企业以其强大的国有企业和市场垄断的背景，在某些方面有着其他企业无法比拟或难以实现的机会，主要表现在以下几点：
（1）财务人员素质的提高是防范税收风险的关键。近年来，供电企业严把财务人员入口关，新进人员必须是财会及相关专业的大学生，对原来的财务管理人员加大税法知识和ERP培训力度，整个财会队伍的业务处理能力和经济管理能力得到较大提高，初步形成了一支有经验和理论基础的财务队伍。
（2）充分利用电网公司税务的智力资源来防范风险。目前，很多电网公司聘请了律师顾问、税务，成立了会计协会进行理论研究，还有的专门引进法律、税收专业知识人才，抑或公司系统内开展专业培训，作为其下属的供电企业，可以充分利用这一智力资源，共享信息，加以借鉴，以正确理解税收政策。
（四）供电企业的外部威胁供电企业管理者应当及时确认危及公司未来利益的威胁，做出评价并采取相应的战略行动来抵消或减轻它们所产生的影响。供电企业的外部威胁可能是：
（1）企业外部环境新变化引起税收风险的不确定性增强。从国内看，随着市场经济体制的逐步健全，行政调控已不能解决所有问题，税收作为杠杆符合市场规律、可灵活运用，能发挥更大作用。例如，当前社会对电力企业的职工收入微词颇多，这些可能增加企业在经营上面临的税收风险。
（2）企业中税务力量薄弱与偏颇。由于税收法规的浩繁和变更，办税人员对税法的对有关税法的精神把握不准，片面理解与运用，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上盲目纳税，形成事实上的偷税、逃税，导致企业税收风险的上升。另外有些纳税人重于处理与税务的关系，轻于税收政策的研究掌握，其实，这是极大的误区，靠人情而不是法律解决税收问题，结果只能使税务人员私欲膨胀和纳税人潜在风险增加。
二、供电企业税收风险防范与控制
（一）牢固树立正确的经营理念与风险意识，密切关注税收政策变化趋势供电企业上至管理者下至员工，必须改变过去的税收风险管控“与己无关”的思想，提高风险意识和依法纳税的经营理念，必须密切关注税收政策的变化趋势，通过各种渠道收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时学习和掌握国家和地方有关税收管理方面的法律、法规和规定，正确理解税收政策和税法制定的原则，了解自己应享有的权利，为企业合理纳税、避免漏税，用足用活相关税收法律政策提供有利支持。
（二）认真及时分析企业税负情况与变化原因，建立良好的税企沟通关系供电企业财务管理人员要根据企业的不同情况，按应纳税种类、实际缴纳情况以及各项税额所占的比重等项分析，以便掌握企业的总体税负情况。通过横向与纵向对比分析，掌握企业应纳税额、税负的变化情况，找出企业税务会计核算、申报等管理活动中存在的问题和薄弱环节，并对主要税种和代扣代交的税款进行重点管理。努力营造良好的税企关系。积极加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的处理上需要得到税务机关的认可，最大程度化解企业税收风险。
（三）建立健全企业税收管理组织机构，科学强化内部税收风险控制力度企业应结合业务特点和内部税收风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。建立系统、有效、动态的税收风险识别和控制机构，以进行风险动态识别。该机构可由企业税务部门（包含内审、纪检部门）协同税务管理机构和岗位实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。以上岗位的设立必须遵循科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
（四）积极引入纳税风险控制机制，优化供电企业税收管理体系根据西方国家的经验，结合企业实际，税收风险管理机制应包括风险识别、风险评估、风险处理、风险跟踪和改进等一系列管理过程。
（1）风险识别。应用计算机和数理技术建立风险管理信息系统，以此吸纳海量的税收数据信息，建立各部门传递、交换、获取信息的平台，并及时汇编本企业适用的税法、法规，储备大量经验数据。
利用以下表格（表1）来列举影响税收风险的内外部因素：
分析内部因素，有利于从领导态度、员工素质、企业构架、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税收风险；
分析外部因素，有利于从宏观经济形势、产业政策、法律法规等方面分析企业所处的大环境下可能遇到的税收风险。
（2）风险评估。建立一套风险指标体系，将企业经营活动及业务流程中收集到的内部和外部信息进行归集和系统分类、汇总、量化，对合理值与实际值之间存在的差异状况加以判断，对比经验数据库和储备相应的预案，预计可能发生的风险，区分不同风险级别，计算风险分值，对比企业承受的风险指数，并按不同颜色进行预警，适时调整业务目标及实施过程，以便降低不确定因素给企业带来的税收风险。
（3）风险处理。选择应对策略和控制环节。一是规划税收风险应对策略。按照税收风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税收风险应对策略划分为规避、降低、分担或承受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税收风险，企业应当尽量规避，以免危及生存；
对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取降低的策略；
对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当分担，力求将风险控制在合理范围内；
对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承受的策略。如图1所示。
二是从不同环节防控税收风险。在税务规划环节控制点为纳税筹划项目选择、方案确定、组织实施及对有关税收优惠政策的把握和运用要全面，并区分不同税种进行纳税筹划，风险防范；
在筹资、投资、营运、收益分配时的日常经营环节，控制点为企业组织形式、发票 、结算方式、时间、地点等；
在涉税文书环节控制点为资料、档案、经济合同、税务批复的签订及保管，因为它们是纳税的依据、完成纳税义务的凭证、税务案件的证据。
（4）风险跟踪与改进。由内部审计部门作为数据采集中心，对经过风险评估和处理的一次信息资源，进行有机整合和二次利用，再进行符合性测试，发现依然有风险隐患的部门和环节，提交到税务管理部门，由他们进行警示、跟踪改进核实处理。
（五）密切关注经济业务流程，严格执行过程自主控制企业税收来自于企业经济活动的流程，而涉及业务流程的一些管理者和员工的素质对税收风险起了决定性的作用。因此除了制订科学的税收风险预警制度外，还应该密切关注经济业务流程，严格执行过程控制，企业要不断提高各级人员的税收风险防范意识，要增强依法治企意识。注重充实新税法、新知识、新技能，自觉注重在签订合同、物资采购、生产经营、市场营销等方面按税法的要求履行，对各项经济活动能事先统筹安排，实际业务流程符合企业制定的税收管理目标。并实行税收风险责任制，依据业务流程追究税收风险发生的责任人。
（六）关注高风险事项，积极进行纳税策划供电企业应按“一般风险一般管理、较高风险重点管理”的原则重点监控企业高风险事项。高风险事项主要指企业战略规划、重大经营决策及重要合同或协议、关联交易价格的制定、基建工程和大宗物品的采购以及税务部门重点管理监控的税源、重点、企业内控薄弱之处。以上经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，必须着重跟踪监控，积极进行纳税策划。同时要正确掌握税收筹划和避税的界限。因为税收筹划一旦越过了界限，即使不被认定为偷税，也可能招致执法机关调查。避免节税不成反而陷入避税泥坑，导致不必要的损失。针对纳税筹划存在的风险，建议采取以下措施：第一，企业要针对纳税筹划中可能遇到的风险，建立纳税筹划预警及防范机制，在筹划事中、事后建立相关纳税筹划风险评估机制，在筹划实施过程中对筹划方案进行全程化监控，密切关注相关税收政策等环境的变化，针对新的法律法规变化及时调整或变化筹划方案。第二，企业要建立健全财务管理和会计核算监督程序，加强对筹划人员的专业培训，提高财务人员专业筹划能力。第三，遵循整体性和综合性原则。纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，应在符合企业整体利益和符合企业价值最大化目标的前提下，综合考虑、全面权衡筹划方案，不能为筹划而筹划。第四，遵循灵活性原则。由于外部环境的多变性，就要求筹划人员必须根据纳税人的实际经营情况，制定和实施税收筹划方案，并保持适当的灵活性，以便随着外部环境因素改变及纳税人预期经济活动的变化，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时调整筹划内容，保证税收筹划目标正确达到。
参考文献：
物业公司税务风险范文第4篇
[关键词]农业保险；
政策性农业保险经营主体；
财税支持
农业在国民经济中的基础地位和农业的弱质性，决定了农业风险保障的重要性。而农业保险的“三高”(高风险性、高赔付率、高亏损率)特征决定了没有政府的政策性支持就难以实现可持续经营。2007年以来在全国6个省区试点推行、现全国有近九成省份开展的政策性农业保险是一种财政补贴型保险。其实质是政府通过在保费方面的补贴支出，并通过大面积的普及推广，将可能出现的农业生产风险部分转移到保险经营主体和未受灾农户，从而既达到保障农业生产的目的，又适当减轻政府巨额救灾支出压力。在这种保险模式下，能否调动农户和政策性农业保险经营主体(商业保险公司、专业性农业保险公司、农业互助保险公司、地方政策性农业保险公司、外资或合资保险公司等)的积极性是政策性农业保险能不能搞起来、能不能搞好的关键。各地试点表明，保证并尽量提高政府的保费补贴支出对调动农民参保的积极性起了重要作用，但如何提高政策性农业保险经营主体参与积极性，以确保政策性农业保险顺利实施仍是值得探究的一个现实课题。
一、影响农业保险经营主体积极参与的障碍分析
尽管政策性农业保险试点中财政对农业保险的保费补贴减轻了农民付费的成本，提高了农民参保的积极性，缓解了以往农业保险“农民保不起，保险公司赔不起”的尴尬局面，但政策性农业保险中的一些客观障碍仍存在，影响了农业保险经营主体参与的积极性。
1 农业保险的高风险使农业保险经营主体的综合赔付率居高不下。农业产业是受自然灾害影响较为严重的产业，农业保险承保的风险不仅发生频率大，而且损失集中、覆盖面广，其赔付率要远远高于一般的财产保险。以许多国家的经验，农业保险经营组织的综合赔付率(即赔偿与收入保费之比)一般都很高。以美国为例，1982～2004年只有6年赔付率低于1。在有的发展中国家，其赔付率经常达到2以上，甚至更多，均高于保险界公认的70％的临界点。到目前为止，还没有哪个国家农业保险的保费收入能够完全覆盖灾害赔偿和管理费用。另外农业风险由于其时间和空间的高度相关性，一旦发生，可能会在短时间内使大面积范围内的保险对象同时发生灾害事故，遭受巨灾损失，导致保险公司难以承担起赔付额以致亏损严重。
2 农业保险经营高成本可能造成保险公司的亏损而挫伤其参与积极性。农业保险业务不仅风险高，而且经营工作开展难：一是定损理赔难。保险标的发生损失后难以准确估计其损失；
被保险人四处分散，标的分布四面八方，一旦受损，现场勘查定损、赔付兑现的工作量很大，需要投入大量的人力物力，而且对时间的要求紧迫，加之有些地方交通不便，更是增加了理赔工作的难度。二是保费厘定难。由于农业生产的危险主要是自然灾害，发生极不规则，各地在受灾频率、程度及灾害种类上各不相同，而且自然灾害往往具有伴发性，还可能引起其他灾害的发生，加之农村中有关灾害情况的统计资料不全，加大了对危险发生频率测定的难度，使得保险经营主体对种养业等具体项目的损失进行费率厘定需要有专业的评估。这些困难增加了农业保险经营主体的经营成本。目前国内财产保险公司的经营成本在20％～30％之间，农险业务的经营成本更高，但部分试点地区政府认可的经营成本都在15％以下，有的甚至低至8％。而且由于农险业务的社会公益性，大部分地区的政府都不允许承办者有利润，这样很可能造成保险公司的亏损而挫伤其参与积极性，不利于农险工作的持续良性开展。
3 农业保险中委托方与受托方的信息不对称使得农业保险经营主体的态度由过去的大力发展变为谨慎从事。由于保险市场的信息不对称，在农业保险的委托关系中，农业生产单位作为委托方处于信息优势方，作为方的农业保险经营机构往往是处于信息劣势的一方，导致农业保险中道德风险比较严重，受农业自身属性、小农意识和文化素质的影响，特别是法律法规制度的缺乏，监督控制成本难以降低。据统计，道德风险给保险公司造成的损失占农作物保险赔偿的20％。加上农业风险的地域差异性和个体差异性很大，管理难度大，有效监管成本高，农业保险的逆向选择也很严重，使得农业保险经营者赔付率居高不下。
二、调动农业保险经营主体参与积极性的政策探讨
农业保险经营管理上的特殊性决定了农业保险必须由政策扶持。当前我国政策性农业保险中政府保费补贴水平较低，在税收上除了按照国家统一规定免征收营业税外，并没有推出新的优惠政策，而且对保险企业经营管理费用没有进行适当的补贴，从而使政府引导保险经营者积极主动开展农业保险的引导作用大打折扣。调动农业保险经营主体开展农业保险业务的积极性需要政府全方位的政策支持。
1 给予税收减免优惠。政策性农业保险经营主体所涉及的税种主要包括企业所得税、营业税、印花税等。农业保险业务高成本、高风险、信息不对称等特点造成农业保险经营机构难以获得一定收益水平，所以许多国家政府对农业保险经营机构所承担的税负给予一定的优惠，以吸引各方资本参与到农业保险的经营领域。对农业保险业务的税收优惠力度最大的是美国，美国《联邦农作物保险法》规定，联邦农作物保险公司一切财产，包括分支机构、资本、准备金、结余、收入、财产权和免赔款，免征一切现有和将来可能开征的税收，包括国家所征税种、各级地方政府所征税种；
私营农作物保险公司保险合同和向公司提供再保险的保险公司均免征一切税收。联邦到地方各级政府对农业保险的税收优惠政策使农业保险经营机构除了其业务成本外不再有其他方面的负担。日本政府财政为农业保险提供了力度很大的税收优惠，《法人税法》中将农业共济组合、农业共济组合联合会纳入公益法人的范围，只对由收益事业所产生的所得进行课税，对其他所得不课税。在日本《农业灾害补偿法》中除规定农业保险的所得税率为22％，营业税率为5％～6.5％之外，免除征收其他一切赋税。
适当的优惠税收政策也是我国大力倡导开展政策性农业保险的必要措施。根据现行税法，除免征种养两业农业保险的营业税，以营业税为计征依据的城市维护建设税和教育费附加也因营业税免征而免征，同时对农业保险合同免征印花税外，并无其他财税优惠政策。针对这种税收优惠力度小、范围窄的情况，为了更好地提高农业保险经营主体的经营积极性，应扩大对农业保险业务的税收优惠力度：一是对种植业、养殖业保险以外的其他农业险产品也免征营业税，特别是将营业税的免征范围扩大到农村家财险、人身险和健康险等其他涉农保险业务。二是对政策性农业保险经营主体，可在一定期间内免征或减征所得税，增大保险费的返还比例，提高其对农民保险费的支付能力。三是允许农业保险经营主体从经营盈余中扣除一定比例的资金作为保险准备金，并在税前扣除；
甚至可规定对经营政策性种养两业保险的经营主体，可以将其全部盈余作为农业保险特殊风险准备金提留出来，用作其农业巨灾风险补偿的积累，以增强其抵御农业保险风险的能力。
2 提供经营业务费用补贴。国外政府对农业保险经营者的补贴主要用于补贴经营管理费用。如美国政府从1995年开始，为开办农业保险的19个公司提供相当于其农业保险费31％的补贴；
日本在这方面的补贴也高达50％～60％。针对我国农业保险业务经营成本高的特点，参考国际上许多国家的经验，并考虑我国具体的财力状况和实践经验，政府应为各种政策性农业保险经营主体提供一定比例的业务费用补贴，以提高其经营农业保险的积极性。2006年《国务院关于保险业改革发展的若干意见》中就特别提出要“对保险公司经营的政策性农业保险适当给予经营管理费补贴”。具体到操作中，应遵循分级负担、区别对待的原则，即政策性农业保险公司及其分支机构的全部经营管理费用由中央政府承担；
地方性的农业保险公司全部或部分经营管理费用由中央和地方两级政府承担；
对商业保险公司则根据其年经营农业保险的业务量按保费收入的10％～20％左右向其提供经营费用补贴。对于比较偏远、农户保险意识薄弱、农业保险业务开展比较困难的地区，政府财政适当加大补贴，鼓励保险公司积极拓展农村保险市场，发展政策性农业保险业务。
3 提供再保险支持和建立巨灾风险基金。农业保险巨灾风险比较多，大面积干早、洪水、台风等风险事故往往会给直接保险人带来超过责任准备金数十倍的损失，从而导致经营机构破产。为保证政策性农业保险经营主体的财务稳定，提高其经营农险的积极性，需要政府财政作为农业保险发展的后盾，通过再保险机制和风险基金来分散风险。由于商业性再保险机构在一般情况下不愿承接农业保险的再保险，可考虑由中央政府统一组建政策性的全国农业再保险公司，采取中央财政控股、省级政策性农业保险机构参股的模式组建，其注册资本金可来源于中央财政注资、地方参股、农村救济费分流、财政支农资金整合节流部分等。另外，中央和省级政府还应通过适当机制筹措资金建立巨灾风险基金，例如从保户缴纳的保费中列支部分资金共同建立农业保险风险基金，用于弥补保险公司巨灾之年的亏损，借以平衡农业保险的经营。根据实践经验数据，一般以保费收入的10％计提巨灾风险基金比较合适。就全国而言，如果巨灾风险基金只提供60％的财政支持，在70％参保情况下，则每年需要财政预算安排5～6亿元。
4 创新农业保险支持机制——以险养险。在提高保险公司积极性方面还有一点值得特别指出，那就是大多数地区在鼓励商业性保险公司开展农险时都会提出“以险养险”这一措施，并把它当作解决政策性农业保险亏损问题的最重要手段之一。“以险养险”是一种对开展政策性农业保险的公司中部分商业保险险种提供相关政策支持，并通过这些险种的收益来弥补政策性农业保险亏损的方法。从上海等地的实践经验看，把以政府资源配置为主的保险与农险捆绑式结合，是弥补农险亏损的重要途径。为保证这一做法的顺利实施，在推行时要注意以下几个问题：第一，要通过多少商业性财产和人身保险项目养得起农险。第二，保险公司的政策性和商业性两类保险业务的盈亏如何核定。第三，在“以险养险”中如何维护商业保险市场的平衡性和公平性。只有上述三个问题得到有效解决，“以险养险”才能真正成为政策性农业保险的“强力助推器”。
三、政策支持农业保险经营主体参与应注意的几个问题
1 对政策性农业保险经营主体的政策支持要与政府的财政能力相适应。农业保险过高的赔付率与过高的管理成本，需要政府的财税政策支持。但近年来，以美国为代表的一些国家，在政府进一步加大对农业保险的支持和补贴力度的情况下，农业保险并没有按照政府的意愿取得更快更好的发展，相反政策性农业保险的发展使政府陷入沉重的财政负担。如美国，1980～1999年政府举办政策性农业保险的总成本是150亿美元，仅1999年一年政府给农作物保险的财政补贴就达22.4亿美元，其中保费补贴13.53亿美元。以此为教训，在我国的政策性农业保险试点中，对农民的保费补贴和对农业保险经营主体的经营费用补贴水平及税收减免优惠的力度一定要考虑国家的财力，既要促进政策性农业保险的顺利开展，又不能给财政带来太大压力。
物业公司税务风险范文第5篇
[关键词]电网企业 税务管理控制 实务操作
税务管理风险是指企业在实际经营过程中,可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。税务管理是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节,操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、税务统筹安排不到位而遭遇风险,因此,电网企业要平稳优质的发展,必须做好税务管理工作。
本文从实务的角度分析电网企业在税务管理过程中面临的主要风险和控制措施。
一、电网企业税务管理风险的主要内容及控制程序
1、税务管理风险:销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性,同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。
财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况,确定当月销项税额,并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额;核对当月进项税发票与财务账面数据,保证发票及时认证,确认当月进项税额,正确计算应交增值税金。
2、税务管理风险:增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。
每月十号前,供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。
省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额,计算出应交增值税,然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊,编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额,合并填列增值税纳税申报表,经财务部主任、公司主管领导审核后,在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。
3、税务管理风险:销项税金额计提不准确,造成纳税申报金额错误,存在税收检查风险。
地市公司每月编制税金稽核报表,与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率,同时,销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税,税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。
财务部税务会计每月审核税金稽核表,分析是否存在异常差异,如果税金稽核表中的差异原因存在异常,则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后,由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。
4、进项税发票未及时认证,进项税发票未按要求取得,导致部分进项税额不能抵扣,造成公司多交增值税。
财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查,检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致;检查进项税额账面数与相关科目,如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。
如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况,按考核办法对业务部门进行考核,以督促业务部门及时取得进项税发票,如有异常说明原因
5、企业所得税纳税申报表编制不准确,导致纳税申报金额不准确,增加潜在税务合规风险。
每月,省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税,并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。
地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报,纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。
6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。
7、企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确影响汇算清缴金额的准确性可能导致公司利益受损或存在税务合规风险。
省公司年度所得税汇算清缴时,各地市公司财务部税务会计上报纳税调整事项,地市公司财务部主任对纳税调整事项进行审核。
8、未及时对适合公司的税收优惠向税务机关申请,无法充分享受税收优惠,影响公司利益最大化。
财务部税务会计不定期查看税收优惠的相关政策,如有适合公司的税收优惠政策及时协助省公司向税务机关申报。
9、未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或者发票遗失造成公司潜在财产损失。
地市公司财务部的税务会计根据公司自身业务的情况提出增值税发票以外的购买申请,财务部主任审核。税务会计对每次发票的领用情况进行发票统计或将税控系统中的专用发票汇总信息作为对每次发票的领用情况进行的统计,定期核对发票领用数量、使用数量与留存数量,确保账实一致,发票存放在保险柜中。财务部独立于发票管理的岗位对发票进行盘点。
10、未对发票实行统一管理导致发票使用不符合公司规定或者未能及时知晓发票遗失情况造成公司潜在财产损失。
地市公司的营销部门自行打印电费普通发票。地市公司营销部的业务部门提前向本单位财务部门提出增值税发票的用票申请,由财务部税务会计结合其实际业务量进行审核后,交财务部主任审核,财务部统一购买。地市公司营销部不定期联合审计部对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。
二、电网企业税务管理风险的实务操作案例
1、风险案例主题:所得税管理管控不严、造成补缴所得税;
2、案例简述:在国税局税务检查中发现,2005年、2006年列支了以前年度费用,形成了补缴所得税的结果,增加了税务检查风险;
3、处理结果:完善所得税管理管控程序,按内控要求严格执行资金审批程序;
4、风险名称:所得税管理风险;
5、风险产生原因:企业所得税支付的原始票据不及时影响所得税申报的准确性,财务部会计人员未严格审核报销单;
6、风险影响:费用报销审批程序不要给公司造成税源浪费,增大公司的运营成本;
7、风险控制方法:各部门费用报销时需填写费用报销单并经过部门负责人和费用归口部门负责人审批;
