(一)资金管理的内涵及必要性。资金管理有广义和狭义两个内涵，从管理的角度来看，资金管理更多的意义是体现在资金各个环节上的管理。第一，企业生产经营的主要环节是供应生产销售环节，也是资金运动的主要环节。第下面是小编为大家整理的资金管理论文【五篇】（2023年）,供大家参考。
资金管理论文范文第1篇
(一)资金管理的内涵及必要性。资金管理有广义和狭义两个内涵，从管理的角度来看，资金管理更多的意义是体现在资金各个环节上的管理。第一，企业生产经营的主要环节是供应生产销售环节，也是资金运动的主要环节。第二，加强资金管理和控制，要求企业能有效地防止舞弊。第三，加强资金管理和控制，可以充分资金的使用，提高资金使用效率。
(二)目前研究中小企业资金管理的方法。资金预算管理是由编制资金预算、调整现有预算及管理执行跟踪、监督考核等三部分组成:一，资金预算可按为年，季度，月份来分。设计预算、预算执行以及实际预算实施，保证预算可实施性，选择最优方案，组合评估平衡和编制总预算。二，调整预算及管理执行跟踪。三，据各部门资金流量的特点对资金管理监督进行预算考核，建立指标考核体系。
二、我国中小企业资金管理的现状分析
中小企业是我国经济发展中最具活力的部分，在增加就业、丰富产业链、优化产业结构等诸多方面对经济发展有着非常重要的作用。目前，中小企业过于重视销售、生产和利润，但生产规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大、管理上僵化落后，在资金管理方面缺乏系统性计划，竞争大环境变幻和多经济体制冲击下，资金管理创新受阻。例如，过分的政策“地方保护主义”使中小企业不失去和大型企业公平竞争的能力;政府不合理引导，使资金管理目标不利于企业长期发展。
三、中小企业资金管理出现的困难
(一)资金预算管理方面缺乏筹划控制。中小企业实际支出预算制度落实不到位，没有健全预算管理制度预算的科学性执行层面的重视度。成本费用约束疲软，盈亏不实;年末帐面利润多，但实际应收账款居高不下，不良资产逐步增加，长期挂账会使资金运作极其困难。销售预算量与其实际有差距，产品滞销造成了库存积压，影响资金的流动及资金的分配。预算管理体制不健全，预算管理意识不强。
(二)资金集中监督方面缺乏有效制度。很多中小企业是家族企业，财务岗位由自家人管理，没制定合理有效地管理制度，企业在投资项目运作时对被投资企业缺乏必要的机构或专职人员参与监管。时间一久，这些项目瘫痪无法继续实施，最终因失去市场良机成为作废项目，使资金紧张。
(三)资金使用效率低。缺乏科学筹集渠道;没有资金使用计划;资金控制能力不足。在资金使用过程中，多等级、分层管理集中，机构内部常设冗杂腐败，管理不集中等矛盾突出，导致资金使用效率低下，导致资金出现严重流失、失控，沉淀危机严重;计划外急需筹集资金困难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，在银行信用级数下降，财务费用逐月有增。
(四)资金管理人员专业水平低。首先，资金意识管理淡薄;其次，管理人员素质文化水平低。对资金管理缺乏正确认识和足够重视。由于资金管理在企业财务管理中定位不明确，管理企业会计财务时，保管、出纳、会计工作很多企业都很笼统，甚至都为一人担任，财务管理中的现金管理的核心职能被忽略。
四、解决资金管理问题的措施
(一)解决资金预算的方案设计。
1．更新思想观念，为中小企业创造平等的融资环境。更新观念，充分认识中小企业对国民经济健康发展稳步增长的重要性，国家从经济政策上入手，在现在宏观政策上，要采取公平的态度对待中小企业与大型骨干企业，积极主动疏通中小企业融资渠道。为支持中小企业健康发展，要树立贷款营销意识，主动改善信贷管理。2．建立和完善中小企业资金预算担保体系，为中小企业资金提供保障。要鼓励和支持设立中小企业担保机构，充分发挥其作用，要积极有效地开展业务，寻找合适的市场切入点。要设立好资金预算限额，同时建立担保机构的资本预算补充机制，保证资金充足可使用。
(二)提高资金管理监督从业人员专业水平
第一，增强资金管理监督意识，培育企业管理者素质。其次，企业家正确有力理性决策，减少决策失误率。再次，诚信养成和效率培养，有助于企业与投资方建立、维持良好投融资关系。第二，加强财务管理监督水平。采取集中监督，部分换岗模式，应当从“技术改造”和“加强积累”两个方面，来实现产业规模的扩大和产业结构的升级。第三，加强财会人员队伍建设，规范财务管理。
(三)加快资金流通提高资金利用率
1．建立内部控制系统。建立内部银行，提高资金的使用效率。企业借用商业银行进行结算、使用信贷和收支利率等手段而设立的企业内部资金的管理机构，是企业内部的结算、信贷、资金调剂中心。生产经营活动中的现金交易，使用内部银行来办理结算。
资金管理论文范文第2篇
[关键词]职工互助保障；
资金管理；
制度
我国现行的互助保障制度始于建国初期，经过数十年的运行，现已从初期单一企业的互助互济活动发展到涵括医疗、意外等方面的各种互助保障计划，工会组织的职工互助保障活动开展的最为普通和广泛。职工互助保障活动是由社会团体倡导组织，广大职工在自愿的基础上所开展的一种操作成本低廉、形式灵活多样，以互助互济分散风险为目的的合作制保障经济形式。据不完全统计，全国共有2.3万个已建工会的基层单位开办了职工互助保障活动，仅省级机构就有876.8万职工参加保险。其中，参加医疗互助保障计划的480.8万人，参加养老互助保障计划的近169.8万人，参加工伤互助保障计划的227.6万人，涉及金额达数百亿元，累计赔付6.9万人次，支付赔付金6235万元。工会组织互助保障活动的广泛开展，对于实现老有所养、病有所医、工伤有保险、灾害有赔偿、失业有救济、残疾有安置、贫困有支援，保障广大职工的基本生活，解除人们的后顾之忧，有效化解有可能发生的各种社会矛盾具有重大作用，它起到了“安全网”、“助推器”和“稳定器”的作用。然而，随着改革开放的不断深入和社会不断进步，原来制定的互助保障相关管理制度在诸多方面已不能适应形势发展的需要，其缺陷和弊端也逐渐显现出来，其中，互助保障的资金管理表现得最为突出。
一、职工互助保障资金管理存在的问题
互助保障资金是指由职工会员交纳的会费、保障计划金(保险费)、管理费用、补偿金(理赔金)以及资金的保值增值等有关资金。目前上述资金在管理过程中主要存在以下问题：
1.资金监管缺位。当前我国职工互助保障资金监管，一个最重要的问题在于管理者与监督者两者合一。职工互助保障资金运作部门既当“运动员”即资金营运主体，又当“裁判员”即负责资金运营的行政监督。而职工互助保障的组织者——各级工会，对互助保障资金运营的监管仅限于人事管理和组织监督，缺乏风险监管手段和方式。与此同时，职工互助保障会又是工会组织的一个职能部门，对外行使管理职能，致使工会组织在互助保障资金的管理上既当监管者，同时又成为委托人、投资人和资产管理者，角色模糊不清，政企不分，容易使养老基金缺乏独立和足够的行政监管。与目前我国社保资金的做法相比，互助保障机构的权力太杂，主办者的监督角色很不突出，对资金的安全运行非常不利。
2.多头开户管理。由于不同职工互助保障计划(险种)的开发与推广时间不同，互助保障组织按照分户管理，分险种核算的原则与要求需要建立专户、专账。但目前有的地方甚至由经办机构专门为企业互助保障经办人用个人名义开设银行卡(或存折)，以便节省资金在途时间和防患在途风险。此外，随着职工互助保障活动业务的增多，互助保障组织在银行开户的数量也越来越多，少则十几个，个别地方甚至有几十个，不同性质和用途的资金表面上存在于相关款户，但实际上却又相互混淆，这就难以反映资金的真实面目，造成资金管理上的混乱，给资金的保值增值带来一定困难。
3.核算方法陈旧。现行的《职工互助保障会计制度》、《职工互助保障财务制度》是中华全国总工会于1997年制定的，随着时间的推移，当时设定的制度与目前的实际情况相比存在诸多不相适应的地方。在整个互助保障事业随着市场经济的发展向纵深推进的过程中，暴露出财务会计核算体系的滞后，进而出现互助保障财务会计理论体系不完善，会计主体不明确，会计核算体系陈旧等弊端。如对资金的使用规定过于粗线条，资金的筹集和发放无详细又便于操作的规定，保障补偿金的计算发放无定量标准，全国的互助保障组织甚至出现因为各地的会计核算制度的不统一，财务处理方式的不一致，造成资金统计口径不统一，数据来源“数出多门”的困境等等。因此，急需对职工互助保障资金管理办法进行修订，以适应当前的需要。另外，职工互助保障资金的会计核算手段也明显落后于时代的发展。目前全国大部分地区仍然采取手工记账的方法，至今还没有一套完整的互助保障资金会计使用管理软件。
4.资金发放个人化。受人员、费用等因素限制，目前我国大部分地区的职工互助保障资金的发放均按工会层级关系由基层企业经办人直接发放。即由上一级互助保障机构根据下级机构各类保障活动的资金上缴数据，按约定的比例计算管理费、补偿金，并逐级下拨，最后由基层工会通过经办人直接给付受益人。这种分级拨付的支出方式造成拨款环节增多，延长了互助保障资金的周转时间。一方面，某一环节稍有疏漏或发生时间延误，就会影响受益人及时足额的领到补偿金，另一方面，互助保障的资金从一个银行账户流转到另一个银行账户，造成资金滞留在银行结算环节的时间过长，大大降低了资金的使用效率。
5.专业投资不足。我国互助保障活动还未形成全国统一法人的组织形式，各地开展的职工互助活动基本上是由当地工会组织负责管理的，其核心工作即资金的保值增值还没有引入专业的资产管理公司进行管理。由于工会组织是一个群众团体，自身并无丰富的资金管理人才和手段，因而在互助保障整个组织体系中缺乏现代金融产品投资理念、知识技能以及相应的风险管理能力。与此同时，受风险管理及各种行政管制的影响，互助保障资金缺乏足够的增值渠道，致使资金回报率偏低，投资渠道不足问题十分突出。
二、加强互助保障资金规范化管理的建议
互助保障制度是我国在建设和谐社会，发展市场经济过程中大力推行的一项社会保障内容，它发扬了中国工人阶级团结互助的光荣传统，发挥了工会组织在构建社会主义和谐社会中的积极作用。办好职工互助保障事业，就必须加强职工互助保障资金的规范管理，切实将各类资金纳入专户，实行收支两条线管理，落实职工互助保障财务制度和国家有关部门对互助互济活动的监管要求。它既是工会组织维护广大职工利益的一项基本职责，也是这项事业能否长治久安的关键。从我国社会保障资金这些年来的管理成败得失来看，工会组织的职工互助保障资金管理应当遵循统一规范、收支两条线、分账核算和依法管理的原则。具体来讲，应重点从以下方面进行改革和规范：
1.推进职工互助保障资金管理的法制化。当前，我国社会保障的法制层次低，国家立法机关制定的社会保障法律很少，尤其是作为社会保障组成部分的互助保障活动，甚至在国家行政机关制定的法规和地方性法规方面都比较缺乏。随着上世纪90年代以来我国互助互济事业的快速发展，职工互助保障组织的形式和规模都有了质的变化，互助保障这一“全新”的社会保障组织形式，应予单独立法，加强监管，避免出现类似社保资金管理过程中发生的失误和漏洞。工会组织应尽快改变互助保障法律缺乏的现状，主动与保监会、财政部沟通，会同有关部门抓紧制定出台职工互助保障的规章制度，如互助互济活动管理条例，为制度建设提供法律依据。同时建立全国统一的职工互助保障资金财务管理制度体系和会计核算办法，以此来规范相关部门及其资金管理人员的行为。确保互助保障组织在履行给付义务后，若有盈余应首先提留一定额度的准备金和公积金，剩余的才能用于分红，保证互助保障组织拥有较为稳固的偿付能力，为资金的安全运营提借助有力的司法保障，要明确互助保障资金的运用及盈余分配方式，为资金的安全运营提供有力的司法保障。2.加快资金信息的数字化系统建设。加快信息化基础设施的建设，提高计算机应用水平和网络的覆盖面，建立和完善互助保障资金管理数据体系，要设计包括各种职工互助保障的资金管理软件、财务管理软件、信息系统管理软件等信息化设施。通过这些软件的开发和利用，实现资源共享，统一管理制度，统一核算办法，提高办公自动化程度和效率，把职工互助保障资金管理纳入信息化轨道。
3.健全职工互助保障的支付体系。职工互助保障组织必须在国有或国有控股银行开设职工互助保障资金上缴户(收入户)、职工互助保障专户(法人专户)、救助资金支出户，按产品的不同分账核算，转一户管理为三户管理。一方面，严格执行职工互助保障财务管理有关规定，各种保障计划的收入要直接进入县(市)工会组织专户，取消互助保障经办人个人周转过渡户。上级职工互助保障组织转移支付的资金亦要进入专户，实行封闭运行、封闭管理。另一方面，还要建立健全职工互助保障的支付体系，防止资金挤占、截留、挪用。有条件的地方，要尽可能实行直接通过银行发放各种保障资金、救助资金的制度，使资金通过集中支付中心直达享受对象的个人账户或单位。要建立包括参加互助保障活动职工的年龄、参保种类、工作时间、工作年限、退休时间等一系列信息在内的数据库，核实其准确性，并与上级互助保障组织的数据库、银行工资发放数据库联网，建立健全互助保障补偿资金的网络管理体系，不断推进支付资金的规范化、制度化，形成科学的支付体系。
4.加强互助保障资金审计工作。互助保障资金种类多，收支渠道复杂，流动性大、政策性强，覆盖面广，涉及的对象又是具体的职工会员，加之现阶段我国互助保障体系尚处在不断建立和完善的过程中，相关的法律、法规还不健全。因此，对互助保障资金运作、使用的审计不能仅限于工会组织自身审计部门的审计，还需要引入专职的政府审计进入这一业务范畴。政府审计部门对互助保障资金的审计不但要对其真实性、合法性、合规性进行审核，还需要结合大量的审计调查，对互助保障资金运作的内部控制制度进行测试，以资金管理运营中的薄弱环节为重点，在管理上发现和揭露漏洞，提出切实可行的建议，防止资金收入不到账、支出不到位、挪用专项资金及经办人员截留贪污等事件的发生。
与此同时，各级工会组织的专门审计职能部门(经审会)和上一级职工互助保障组织要依据国家有关法律法规，定期或不定期地对职工互助保障资金进行检查，加大对资金的收支、预决算以及管理的监督。对发现的问题，实行经济处罚与追究当事人责任相结合，严肃处理，确保资金安全运行。
5.建立多层次的资金监管体系。要解决互助保障资金监管不到位，法规不健全，使用效率低、缺乏控制等问题，需要根据这一资金的性质，建立起全方位、多层次、多重监督机构相结合的监督管理体系。
一是从资金所有人的知情权、决策权、监督权入手，建立一个透明化的运作体系。做到信息披露经常化，定期或不定期向职工会员公告资金收支和结余情况，并接受社会对资金管理的监督，确保资金所有人的知情权。尊重广大会员职工的意见，认真对待资金所有人的决策权。提高互助保障资金的透明度，接受职工会员的经常性监督，尤其是对事前的监管，保障资金所有人的监督权。二是互助保障主管部门(工会组织)要加强对互助保障机构、互助保障补偿金发放机构、资金运营机构的监督。如在给付方面，核查其是否按照政策规定的给付条件、项目、标准和方式，按时足额、准确支付各项补偿待遇，审查互助保障机构是否全面准确地执行互助保障政策。三是引入财政监督。互助保障资金本质上并不属于财政范畴，但是运作管理部门却是准政府机构(工会组织)，因此，从监督行政单位资金运作情况的角度看，引入财政监督十分必要。财政部门应对互助保障资金财务、会计制度执行情况进行监督，对互助保障资金的各专门账户及资金管理情况进行定期不定期的检查，以掌握资金的流动状况，确保资金不流失。与此同时，督促互助保障组织研究制定内部投资管理和风险管理办法，加强资产负债管理，根据分配方案需要制定相匹配的资产管理策略，引进外部审计，促使内部控制与外部监督相互统一，相互促进。
6.实行DC型的资金信托制。职工互助保障组织管理机构没有明确与工会组织分离，其管理机构通常依附于上级工会主管部门，从而形成委托结构。在下级服从上级的组织规则中，这种结构缺乏有效的制衡监督机制。目前我国企业年金已采用DC型信托制，其核心在于企业年金资产完全独立于政府和企业，其运营按照国际惯例，严格实行所有权、受益权和经营权的彻底分离，分别由受托人、托管人、投资人和账户管理人各负其责，相互制约，按照市场规则进行投资运营。对职工互助保障资金来讲，由于缺乏专业投资人才，以及受到可能的不当行政干预，更需要考虑实行这一资金委托方式。首先，在确保安全的前提下，组织由有关投资理财专家，对社会经济领域从风险角度进行细分，确定指导性意见，释明哪些是禁入的领域，哪些是可入的领域，哪些是互助保障资金安全领域。同时，再对互助保障资金可进入领域、安全领域的比例进行科学、合理的配置。在确保资金安全的前提下，实现必要的收益，达到安全与收益双重价值的同步实现。因此，对互助保障资金目前的运营模式应当予以必要的修正，有必要将资金的运营从职工互助保障组织中剥离出来，在上述原则的基础上委托专门的基金管理公司或商业银行进行运作，以增加基金的使用效益。职工互助保障组织则专注于保障产品的开发与推广、制度的建立与完善、资金使用的监督与指导等工作。最终达到各负其责、各尽所能、相互促进、相互掣肘的目的，以共同管理好资金，造福于广大职工。
参考文献：
[1]刘桂萍.职工互助保险对社会保障体系的补充作用[J].北京市工会干部学院学报，2004，(12).
[2]郑鸣.浅析互助保险中的几个基础性问题[J].北京社会科学，1997，(3).
[3]何志武，毕于榜.我国社保资金管理层次优化设想[J].现代财经，2005，(9).
[4]郑功成.社会保障[M].北京：商务出版社，2003.
资金管理论文范文第3篇
新建铁路西安至成都客运专线，简称西成客专，线路全长约643km。其中新建西安至江油段（陕西境内）站前工程XCZQ-5标，简称西成客专XCZQ-5标段。正线全长31.80km，工期4a，主要包括4条隧道、3座大桥、2段路基，其中桥隧比例高达99%，隧道比高达95.80%，合同总额22.36×108元。西成客专XCZQ-5标段项目是由中国电建集团中国水电十四局市政公路建设分公司作为施工单位，届时成立中国水电十四局西成客专项目部，以铁路标准化建设理念与13家企业同台竞技[3]。西成客专项目属于典型的EPC模式（见图1），EPC即EngineeringProcurementConstruction（工程总承包）。Engineering不仅包括具体的施工图设计工作，而且包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程实施组织管理的策划和具体工作；
Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购；
Construction应译为“建设”，其内容包括施工、安装、试车、技术培训等。工程总承包最大的特点是在此模式下业主不会严格控制工程承包方，在工程项目建设中承包商保持较大的工作自由。业主运用过程控制模式和事后监督模式来对承包方进行控制和监督，业主会聘请监理工程师监督承包方的涉及、采购和施工等环节，通过对监理工程师的监督进而对项目的实施过程进行管理。业主从具体事务中解放出来，关注影响项目的重大因素，确保项目管理的大方向。由于业主一般不介入对项目实施过程的管理，所以在竣工验收环节较为严格,通过严格的竣工验收对项目实施总过程进行事后监督。这就意味着在施工过程中的资金主要还是由项目部自己进行管理和控制。项目在保证施工质量前提下在施工的过程中要合理使用资金，避免资金周转不畅造成资云南水力发电金短缺，根据自身资金需求情况，按照流程合理安排资金的使用统筹内外部的资金需求，提高资金的使用效益[4]。
2资金管理
2.1设立内部银行
资金管理的目标应是保证资金的流动性、安全性、收益性和效益性。可以说，实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到这些作用[5]。首先，西成客专项目部针对自身实际情况，围绕资金流动的信息建立考评体系，保证资金使用过程中反馈信息的及时、畅通、准确。通过资金流动管理制度，可以为管理者提供真实准确的客观的标准，从而促进资金的风险管理。在项目部建立的同时除了设立财务部以外还成立资金管理部，建立资金结算中心制度，以便做好资金核算工作。在管理的过程中，统筹管理项目的各项资金，使各部门的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制资金循环，确保资金管理的集中统一。同时还通过建立内部银行，实现内部资金的集中管理，统一调度和有效监控，有内部银行负责与银行的往来业务，下属财务部保留日常必备的费用账户。其作用也体现的淋漓尽致，运用内部银行的监督职能通过对项目部核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等使许多不合理开支、资金外流问题、违法乱纪现象得到遏制和改善。通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理，弥补传统财务会计事后算帐的不足。另外，通过内部银行核算资料，准确反映企业和下属各单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，加强信息反馈，及时掌握各项资金动态、销售经营情况，为项目部领导决策和调整工程计划提供依据。总而言之，通过将资金的集中管理，能够有效整合项目的资源，规范项目的资金运作，这对保证资金安全稳健运作，防范风险起着积极作用[6]。
2.2资金监管协议
为了进一步加强建设资金监管力度，防范资金风险项目部根据国家财政部、铁道部相关规定，结合所签订的《新建西安至成都铁路西安至江油段（陕西境内）站前工程XCZQ-5标施工总承包合同》，中国水电十四局西成客专项目部于2012年12月2日与业主和工商银行签订《西安至成都铁路客运专线（陕西段）建设资金监管协议》。中国工商银行汉中天台路支行接受业主委托在为中国水电十四局西成客专项目部提供优质金融服务的同时对其资金结算户和农民工保证金专户的建设资金流向进行监管。监管期限自业主第一笔建设资金拨付至中国水电十四局西成客专项目部监管账户开始至该账户销户为止。同时为了能更好的对建设资金进行监管，中国水电十四局西成客专项目部财务部每月月末编制次月用款计划（见图2）并递交业主进行审核，在签署意见后报银行实施，对不合理的资金用款计划业主有权拒绝签署[7]。银行的主要监管方式：①银行在办理项目部监管账户内日常资金拨付时，逐笔与业主审核后的月度用款计划进行核实，对单笔拨付金额超过50×104元及以上的款项，需授权后方可办理支付；
②银行对于项目部计划内正常资金拨付，应确保及时拨付到位；
对于项目部超出月度用款计划范围的资金拨付，银行必须在项目部提供经业主批准的追加用款计划后方可划拨；
否则，银行有权不予办理，并及时向业主反映项目部的违规划款行为；
③银行对于项目部一次拨付金额在300×104元及以上的款项时，必须经过业主的授权同意后方可拨付；
④在对项目部的农民工工资保证金专户的支付实施监督仅限于办理农民工工资结算业务，不受理其他资金支付，在农民工工资保证金专户保证金不足时，应及时通知补足[8]。通过资金监管协议可以在审核资金使用情况的同时紧密跟踪资金的使用情况，避免出现资金被挪用的情况，有效控制专款专用。在这样的资金管理方式下，即便资金出现问题，也能及时发现并解决。
2.3垫资管理
项目的资金运营方面，项目流动资金在决策和分配上难免出现决策失误或者分配不当，致使运行资金不足；
或因为业主拨付资金不及时到位，此时就需要分公司对项目部进行垫资施工，缓解项目施工压力，保证工程进度的完成，渡过工程阶段性困难。而在垫资过程中也存在着一定的资金风险。所以根据工程局的规定和项目部的实际情况，分公司向各个单位及直管项目部下发加强项目垫资管理要求。以提高项目经营质量，降低财务风险[9]。具体概括如下：2.3.1垫资标准、程序和方式。1）垫资标准：采用合同额和垫资额限制的“双控”标准执行，避免了因合同金额过大，引起的大额垫资，可降低资金使用成本，减小垫资风险。“双控”主要要求是单个项目垫资额为合同总金额5%，单个项目垫资额不能超过1000×104元。2）垫资程序：项目垫资统一安排报公司资金管理部按公司“三重一大”决策程序审批，未经批准不得擅自进行项目垫资，金额要求单个项目垫资额合同总金额5%，单个项目垫资额不能超过1000×104元（包含1000×104元）。事业部财务部每月2日之前负责将已审批的垫资资金计划，填写大额资金使用计划表报公司资金管理部。3）垫资方式：结合公司文件阶段性垫资的要求，尤其是项目前期和中期，需垫资项目应发挥项目主动性，积极与业主沟通协调，采取各种有利于工程项目有序推进的方式，渡过难关。项目经过积极筹措后，无结果的，可申请公司垫资。西成项目为保证施工进度，减轻资金周转压力，实施资金筹集的具体方案：向事业部申请办理了《贸易融资国内保理业务》，选定在项目部开户银行中国工商银行汉中天台路支行办理有追索权的国内保理业务，选择湖北银启物资贸易有限公司等几家大额合同供应商；
融资利率按照不低于人民银行同档次贷款基准利率上浮5%；
期限最长不得超过九个月，融资额度以乙方向甲方提供的应收帐款确认书为准，实施方式以本项目为交易对象，为上游供应商融资，以供应商应收账款债权转让方式保理融资，我方签署《付款承诺书》、《供应链应收账款融资业务三方协议》，实施方案按“三重一大’决策的制度规章，领导班子讨论其可行性，并提出合理性建议后实施，供应链应收账款融资业务是银行以项目部应收作为支持，缓解短期流动资金困境，手续费用成本低，方便灵活性大，减少项目部资金周转困难，降低项目费用成本。同时项目部向事业部申请贷款来缓解资金周转问题。2.3.2发生垫资后的管控。1）垫资项目建立有效的管理机制，加强项目经营管理，对垫资款及时进行催收。2）按固定周期（如：每月）向公司、事业部做垫付资金的管控汇报，以便公司、事业部及时掌握资金情况。项目部在垫资后催收款项力度和资金管控方面没有具体的措施，有些考虑不够完善，项目应收保证金期限比较长，无法估计退还时间，同时大大加大了催款发生的成本（误餐费、交通费及人工费成本），时间的不可控，由于一些客观原因（材料负价差的调整），造成应收款项无法收回，意味着项目的利润消失并影响垫资本金的收回。因此公司在垫资的同时应分析评估项目的偿还能力。3）项目部因资金问题无法上交的管理费、社保，由事业部帮项目垫付的管理费、社保等属于隐性垫资，没有相应的上报审批程序，这其实是不符合规范的。需在之后的工作中继续完善此问题[10]。
2.4预付账款管理
预付账款主要指按照合同条款预先支付的货币资金或货币等价物。具体包括：预付分包单位的工程款、调拨材料形成的预付款等，预付供应商的物资、设备采购款及其他情形下发生的预付款项等。由于预付账款是事先付款，势必存在一定的风险，它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险。在工程施工过程中，货款一旦付出，各种可能的情况随时会发生，预付账款一旦逾期，就有可能成为坏账，给项目造成损失[11]。因此项目制定了预付账款的管理办法，如下：1）所有预付款项必须在各类合同中明确约定相应的预付款条款。2）根据公司分包工程管理办法，分包工程原则上不发生预付账款。确有必要支付分包工程预付款，必须提供担保或质押，包括银行保函、公司担保、设备等资产抵押等。3）预付账款审批权限纳入公司总部管理。4）及时清理预付账款，控制规模，防范风险。另外我公司还制定了相应的预付账款支付审批流程（见图3）。
2.5财务人员参与决策
在以往针对工程项目，财务人员的工作内容只是进行合同归档整理、账务处理、按进度付款、财务决算处理，这仅仅履行了财务、统计的职责，忽视了财务人员履行投资控制管理的重点和关键。在完整的工程项目中，财务仅仅履行了知道收集合同、支付工程款项，成了名副其实的“账房先生”，忽略了财务人员的监督管理职能，远未能达到公司工程项目投资财务管理的要求。财务人员应该发挥自身优势，参与项目投资过程管理，抓控制重点，与项目组成员共同努力实现投资控制目标[12]。在项目中，项目一把手应确保财务人员在项目中的地位，参与部分重要事项的过程审核或监督，做到财务人员能从项目决策至项目结束全过程的参与。这也是财务人员能否发挥作用的基础[13]。
3结语
资金管理论文范文第4篇
一、营运资金管理的内容
20世纪70年代以前，国外营运资金管理理论研究文献并不多，而且研究的主要内容是对营运资金各组成项目（应收账款、存货等流动资产）如何进行优化，对营运资金内涵的认识不够深入。例如，Fess（1966）指出过去营运资金仅仅被用来衡量企业发生清算时短期资产对短期债务的偿付能力，而他认为营运资金的关注重点应该从“清算观”转移到“经营周期观”，即营运资金被用于衡量在公司经营周期内产生的资金偿还到期债务的能力。但这实际上仍将营运资金限定为流动资产总额，而且没有对营运资金各组成项目进行综合考虑。Knight（1972）指出，由于不确定性和复杂的相互关系的存在，分析和最优化应该被模拟和满意化而取代。单独研究每项流动资产的最优化是不恰当的，应当将投放到各项流动资产上的投资综合起来进行研究，而其决策的性质不应当是最优化，而应该是满意化。研究在EOQ（经济订货量模型）的基础上，放宽了确定性和独立性的假设前提，设计了考虑保险储备的订货模型，还设计了模拟的存货-应收账款模型和考虑了保险储备的现金模型。JohnJ.Hampton和CeciliaL.Wagner于1989年出版了《营运资金管理》一书，其内容已经不仅包括存货、应收款项等流动资产管理，而且拓展到了信用评级、短期融资、消费者信贷等内容，为之后的营运资金管理理论提供了基本研究框架。Etiennotetal.（2012）对营运资金概念进行了新的阐述，认为“营运资金=流动资产-流动负债=（长期负债+所有者权益）-非流动资产”，将营运资金理解为企业的一个筹资选择，即长期资本对经营性融资需求的满足。这样一来，营运资金管理也就成了企业资本结构决策的一部分。此外，他还提出了与营运资金筹资概念相对应的投资概念，即经营性融资需求（FNO），并指出营运资金作为一种筹资选择应该与FNO融资需求综合起来进行考虑。
二、营运资金管理的绩效评价
总体上，国外对营运资金管理绩效的衡量与评价方法的选择与营运资金管理内容的变迁相适应，从孤立地考察营运资金各组成部分的管理绩效，逐步向注重营运资金各项目之间的联系、综合地评价营运资金的整体绩效转变。早期对营运资金管理绩效的衡量主要使用流动资产周转指标。如应收账款周转期（周转率）、存货周转期（周转率）等。但孤立的绩效评价指标容易引导财务管理者片面地注重某一要素的管理水平和绩效，并不能促进营运资金管理的整体优化。RichardsVD.和EugeneJ.Laughlin（1980）首次提出现金周转期（CCC）分析营运资金管理绩效，将其定义为：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。Gentryetal.（1990）在CCC的基础上，提出了加权现金周转期（WCCC）指标，不仅考虑了现金周期各个阶段的占用天数，也考虑了现金周期各个阶段的资金占用量。Hofmannetal.（2010）提出基于供应链的现金周转期模型，加入股东价值增加（SVA）作为主要绩效衡量指标。自1997年始，美国REL咨询公司和CFO杂志开始对美国最大的1000家企业开展营运资金调查，最初采用营运资金周转期（DWC）和变现效率（CCE）两个指标的等权平均对企业进行排名。营运资金周转期指标实质上与现金周期指标相同，变现效率指标则被定义为经营现金流量除以销售收入。2003年后，营运资金周转期成为该营运资金管理调查采用的唯一绩效评价指标（王竹泉等，2007）。Azhagaiahetal.（2009）和Chintaetal.（2010）结合绩效指标（PI）、利用指标（UI）和效率指标（EI）三个指标，分析不同规模的企业对营运资金利用的趋势和模式。其中，绩效指标衡量营运资金的平均管理水平；
利用指标衡量利用营运资金增加销售收入的能力；
效率指标是前两者的乘积，衡量营运资金的综合管理利用效率。
三、营运资金管理的影响因素研究
营运资金管理的影响因素，其主要目的是识别营运资金管理绩效的核心驱动因素，以促进企业更好地提高营运资金管理绩效和更准确地预测营运资金持有水平。目前，国外关于营运资金管理影响因素的研究多以实证研究为主，从宏观和微观两大层面展开。第一，宏观层面影响因素。Guthmann（1934）分析了1929~1932年经济大萧条发生前后西方国家主要工业企业的存货、应收账款、货币资金等短期资产和短期负债的变化，发现经济周期等宏观经济环境的会对营运资金管理产生重要影响；
HarrisonDvidD.etal.（1983）通过分析某公司在1982年通货膨胀形势下的营运资金管理案例，探讨通货膨胀对营运资金的影响。Baumetal.（2006）研究发现由于宏观经济环境的不确定性日益加大，干扰了管理者准确评估公司特定信息的能力，使得现金持有量的横截面离差缩小了。Sathyamoorthietal.（2008）调查发现在经济波动比较大的环境下，企业倾向于选择保守的营运资金管理模式。Duggaletal.（2012）探讨了金融危机对营运资金管理的影响，研究发现：企业在2010年持有比2007年更多的现金和短期投资；
大多数行业都增加了净营运资金投资。Etiennotetal.（2012）通过对亚、欧、北美和拉丁美洲2000-2007年20,515个上市公司数据进行实证分析，发现不同区域、行业、国家的企业营运资金管理水平和模式差异很大。第二，微观层面的影响因素。Nunnetal.（1981）用实证方法分析了企业的五大主要战略因素对营运资金管理的影响：生产因素中的生产模式、资本密集度和生产线宽度等都会影响营运资金管理，销售因素中的广告费用/销售额与营运资金负相关，存货计价等会计方法的选择也对营运资金管理产生影响，竞争地位因素中市场份额与营运资金负相关，外向型企业以及行业集中度高的企业，营运资金持有量较多。Mossetal.（1993）研究发现，企业规模和营运资金管理绩效显著正相关。Jeng-Renetal.（2006）研究发现，企业规模和企业的现金结余呈显著正相关关系，企业的成长性和净现金结余呈正相关关系。Salawuetal.（2007）研究发现资本运作的行业惯例会影响企业营运资金管理策略。Naziretal.（2009）通过实证分析发现企业经营周期、ROA、托宾Q值、杠杆水平等因素与营运资金需求量显著相关；
HillM.etal.（2010）研究发现，销售的不确定性，高成本的外部融资以及财务困境促使企业追求更加激进的营运资金管理策略。Kamaletal.（2012）的研究结果表明，销售增长率、企业规模和杠杆水平与营运资金周转期显著相关。
四、营运资金管理的方法
KeithV.Smith（1973）在回顾前人文献的基础上，总结了八个有代表性的营运资金管理方法：总体推断法、约束条件法和成本平衡法都是局部模型；
概率模型法和组合理论法则更多地考虑未来的不确定性和要素间的相互依赖性对营运资金的影响；
而数学规划法、多重目标法和财务模拟法则从一个更广泛和系统的角度来对营运资金进行管理。这八种方法对之后的营运资金管理理论研究和实践都产生了深远影响。20世纪90年代中期以来，基于供应链优化的营运资金管理成为理论界与实务界关注的重点。REL咨询公司和CFO杂志自2001年起就一直倡导将供应链企业关系作为营运资金管理的重点，认为企业需要加强与客户和供应商的协作与配合，实现供应链企业的共赢。根据营运资金解决方案提供商Demica的调查报告（2010），欧洲公司正面临无法获得应付账款展期、供应商失败的潜在危险、信贷成本上升等一系列困难，供应链金融（SCF）作为释放营运资金的替代性融资方式而得到青睐，SCF不仅可以缓解企业目前信贷条件紧缩的压力，更重要的是可以提前筹集资金。Lind.Letal.（2012）指出，当前的市场竞争已经从企业之间的竞争发展为价值链之间的竞争，营运资金管理绩效的提升需要通过价值链优化，企业利用财务价值链分析法可以从价值链全盘视角来进行营运资金管理：一方面可以通过与竞争对手的比较认清自身的优势与不足，另一方面还可以找寻价值链上最有效率的合作伙伴。电子商务在互联网和信息技术推动下日益发展，为营运资金管理提供了新途径。Baueretal.（2007）指出EIPP系统（电子票据展示和支付系统）使得票据处理流程化，促进企业在获得供应商付款折扣方面处于更有利的地位，还可以为企业提供一个更广泛的供应商基础，以战略性地选择谈判供应商。DeniseBedell（2011）指出，ERP（企业资源规划系统）和TMSs（资金管理系统）等先进系统的应用可以将营运资金管理置于业务发展的大背景下，为资金管理提供业务数据，以提高业务-财务一体化管理水平。Yen-SenNietal.（2012）分析了电子商务对台湾企业营运资金管理的影响，发现实施B2B电子金流C计划（即在已有的电子供应链基础上，整合银行等金融机构向价值链核心企业和节点企业提供账单管理、全球存货管理、融资支持等服务），可以提高供应链现金流的效率、效果。
五、结论
资金管理论文范文第5篇
【关键词】使用绩效会计控制环保财政资金
我国属于粗放型的经济增长方式，粗放型的经济增长方式造成了高能耗和环境污染严重。因此，环保在这次两会中得到了高度的关注，成了两会讨论的热点之一。据悉，“十一五”期间我国环保的投入将比“十五”翻番，建设“环境友好型”社会已经成为中国“十一五”规划中的基本国策。而且环保还将成为第二轮中美经济战略对话的主题之一，环保产业未来势必会引起国家的高度重视，相关公司也将会获得长足的发展机遇。国家越来越重视环境污染治理工作，一大批环保产业将得到建立健全，如污水处理企业、垃圾处理企业、退耕还林、水域治理等。
一、对环保资金进行会计控制的必要性
环保财政资金的使用中出现的问题以及问题的解决关系着政府的廉正形象，并进而影响市场经济建设的进程。哈尔滨投资9亿治理马家沟河，但现在马家沟仍然像龙须沟，居民深受其苦；
云南省政府经过10多年对滇池的治理，各级政府共投入治理资金47．62亿元，但滇池水质仍未根本好转，治理形势依然十分严峻，10多年数以亿计的治污资金竟然打了水漂；
从1991年截止2005年，无锡太湖治理一期总投资已高达110亿元，而二期治理的工程预算投资则达1000亿元。然而16年之后，巨额治污费的投入导致的结果却是越治越污。据专家预测，太湖流域现有的经济社会发展水平以及太湖治理模式，在未来10年～20年内，太湖生态系统结构将很难根本好转。环保财政投放资金是否真的投放到位，投放到位了以后是不是只投不管，所有这些问题都说明了我国现行的环保资金的投放使用和控制存在漏洞，需要及时修补和完善。国外的成功经验表明，绩效会计控制是规范财政资金使用秩序、提高财政资金使用的经济性、效率性和效益性的有效制度性保障。
1、外部动因：环保专项资金的使用效率不高，保值增值压力大
目前，在环保资金的使用中存在着以下的弊端：未专款专用、拨款不及时、资金大量闲置，资金效益难以提高。尽管专项资金的最大特征就是专款专用，但无论资金数额大小，几乎每一项资金都不同程度地存在被挤占挪用的现象。据有关部门统计，在现行的预算方式下，很多单位负责人以单位经费超支较大为理由，故意挤占挪用环境保护专项资金，有的单位用于弥补差旅费、办公费、邮电费等公用经费开支，另外也有的单位将这些资金改变性质和用途，挪作它用和做一些表面工程，因此，加强环保财政资金绩效的会计控制是当务之急。
2、内部动因：环保资金使用和管理方面的法制不健全，缺乏规范有效的监督体系
现行的管理办法，对环境保护专项资金的支出范围和用途做出了一系列的规定，但却缺乏相应的支出标准，对各方面的支出缺乏规模控制，导致预算执行中随意性大，资金监督流于形式。而且，从资金申请到项目确定等一系列环节中，可能会出现行政不当干预等。
二、我国环保财政资金使用绩效会计控制的评价指标
绩效的会计评价体系是指用于评价投资对象的经济性、效率性和效益性的合理的、可达到的绩效会计评价标准，各种类型的绩效会计评价标准也就构成了一个绩效会计评价体系。它们反映了针对被评价事项规范化控制模式，代表了良好实务，即理性的了解情况的人士对“事情应该有的标准”的期望。笔者认为，“3E”评价和风险评价可以作为环保专项资金的评价指标，“3E”指标是指环保专项资金的经济性、效率性和效益性。
1、经济性
经济性是指资金使用成本的节约性。经济性更多地表现为事前控制。环保资金使用的绩效控制应该注重对决策的科学性、合理性作出独立评价。重点审查立项决策程序、设计文件、资金来源和落实情况、投资决策责任的审计等。另外，还需审查项目法人制、资本金制、招投标制、合同制和工程监督制的落实情况。
2、效率性
效率性其本质含义是成本效益比较。即以较少的投入，获得较大的产出。效率性控制应该围绕着资金使用来展开，对于环保项目来说，主要包括三个方面:一是资金的收集方式是否合法、合规，所需资金是否能及时到位:二是资金的使用是否合理，预算控制是否得当，是否存在浪费问题:三是会计核算是否正确，相关资料与信息是否完整。效率性更加注重支出过程的控制，表现为事中控制。
3、效益性
效益性包括经济效益、环境效益、社会效益等内容。效益性更多地表现为事后控制。评价和衡量环保资金投入项目的效果不能只看其自身的经济效益，更应该从宏观效益、社会效益及生态环境效益方面评价项目的投资效益。控制过程中主要以预期目标和前期建成的同类项目的先进指标为依据，将动态与静态、定量与定性、价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来。
实际上，经济、效率和效益三者之间往往没有明确的界限，很难完全分开，绩效控制人员总是综合起来检查的。各国的绩效控制之所以有些差异，也是因为侧重的内容不同，尤其与会计结合进行的时候，更显出各自的特色。美、英两国的绩效控制强调“3E"；
澳大利亚在“3E”的解释上有自己的特点，其经济性和效率性控制除了针对机构还针对个人，效益性会计控制侧重更为有效的管理；
德国的绩效控制除强调效益性之外，还强调列入预算事项的事前经济分析；
瑞典绩效控制侧重业务活动的效益效率和组织、管理制度的健全合理。这当然也说明，经济、效率和效益，是绩效会计控制的基本内容。
三、我国环保财政资金使用绩效会计控制的对策研究
1、加强环保财政资金绩效会计控制的相关法规制定
财政专项资金的来源不尽相同，有些是向特定对象筹集的，有些是由财政预算内外资金安排的。目前许多专项资金的筹集是不到位的。山东省的环境治理资金的主要来源是排污费，但许多市县未按规定开征排污费，大量排污单位未纳入征收范围，同时排污费征收中违规减免、协商收费等情况较普遍，影响了环保资金的筹集。而且，有些地市的财政配套资金不能及时到位。因些，要从立法角度出发，做好环保财政资金筹集和使用绩效会计控制的有关立法工作，同时也要确保各项法律和制度得到有力执行，使环保资金的筹集和使用绩效会计控制作法律化、制度化、规范化。
2、责任追究制度的强化执行
要防止环保财政资金使用绩效会计控制流于形式，就需进一步完善对环保财政资金使用后总结的制定内容，完善投资和会计责任追究制度，要明确各自的责任，同时使相关法律法规更加具体和规范化。绩效评价机构在控制的过程中要充分保持独立性，端正工作态度，对发现的问题要一查到底，对单位主要领导人应当负担的责任要坚决追究，同时对项目中所存在的隐性问题要加以披露和建议，尽可能防患于未然。
3、积极推进环保资金管理和控制对外公开制度
我国的环保资金管理往往采取封闭式管理，这种做法存在严重的弊端，它容易掩盖事实，难以发挥监督的作用。要积极推进资金管理对外公开制度，首先财政部门应将环保资金收支及管理情况向社会公布，接受社会监督;其次，监督部门也要将监督的结果向社会公布，实行开放式监督，以借助社会舆论保证环保资金使用的效益最大化。
4、改进环境保护财政资金的呈报模式
针对目前普遍存在的财务报表呈报上的不足，本文认为，可以从以下几个方面做出相应的改进。
（1）项目实施或承担单位收到环保专项资金后，应当严格按照有关规定尽快组织项目的实施。项目实施过程中要严格执行国家有关财经政策、财务规章制度、招投标管理规定，科学、合理、有效地安排和使用资金，于年终提交环保财政资金的信息呈报。信息呈报必须及时、准确，要定期向相关部门报送本期专项资金的用款状况、资金拨付进度以及资金到位率等。环保专项资金要与其他资金来源统筹安排，并单独核算、专款专用、任何单位和个人不得截留、挤占、挪用。
（2）财政主管部门应将环境保护专项资金纳入年度预算按项目进度和资金使用计划及时拨付资金，并对环境保护专项资金的专款专用及其他配套资金的到位情况进行监督检查，确保项目按时完成。
（3）各省财政厅和环保局对环保专项资金支持项目实行跟踪管理，对项目执行情况进行监督检查。环境保护行政主管部门应当定期根据项目进度检查治理技术方案的实施以及污染物总量削减措施的执行情况。各地市财政、环保部门应当在年度终了后的20日内，将环保专项资金使用情况以及各支持项目实施情况报省财政厅和省环保局。
（4）在会计呈报的内容上，应包括资产负债表、收入支出总表等货币信息以及财务报表附表和财务说明书等物量信息。
【参考文献】
[1]财政部、国家环保总局：2005年中央环境保护专项资金项目申报指南，2005，8。
［2］耿建新、刘长翠：企业环境会计信息披露及相关问题探讨，审计研究，2003，3。
［3］申书海：财政支出绩效评价体系构成研究，财政研究，2003．7。
［4］刘瑞：论政府经济管理的绩效．经济理论与经济管理，1996，5。
［5］中国环保网．
［6］山东省省级环境保护专项资金使用管理办法。
［7］张永慧、李天祥：建立专项资金绩效评价指标初探，财会研究，2005，5。
推荐访问:资金管理 论文 五篇 资金管理论文【五篇】 资金管理论文(精选5篇) 资金管理论文范例
