根据国家相关规定，我国审计采用的是各级政府领导下的行政型审计体系，下级审计机关同时受到上级审计机关和同级政府的双重领导，对政府依赖性较高，独立性相对不高，消弱了对同级政府经济活动的监督作用，造成审计监下面是小编为大家整理的审计质量控制论文【五篇】,供大家参考。
审计质量控制论文范文第1篇
1.1审计环境
根据国家相关规定，我国审计采用的是各级政府领导下的行政型审计体系，下级审计机关同时受到上级审计机关和同级政府的双重领导，对政府依赖性较高，独立性相对不高，消弱了对同级政府经济活动的监督作用，造成审计监督力度不够，审计质量不高。随着市场经济日益深化和法制化进程加快，现行审计体制将会暴露更多弊端，不利于建设良好的审计环境。由于我国尚未建立完善的审计法规体系，与审计工作相关的程序、规范、制度远未达到健全、成熟的程度，造成审计人员在审计工作中基础性保障严重不足。加之，政府多方位的监管注册会计师，监管主体过多、职能重叠，无法形成一个强有力的监督核心，总是人为干涉审计工作，在这样环境下开展项目审计，是难以保证审计质量的。
1.2审计主体
审计主体，说的是实施审计工作的机构和人员，不同类型的审计，审计主体各不相同。政府审计中，审计主体主要是国家职能部门，有国务审计署、各级审计局等；
在独立审计中，审计主体主要是会计师事务所；
在内部审计中，审计主体有国家职能部门、企事业单位内部审计机构。无论哪一种类型的审计，都要求审计主体具备开展审计工作的能力，确保审计监督独立性。然而，在我国现行审计体制下，审计主体的独立性相对不足问题比较突出，特别是审计人员易受外界干扰，根本保证不了审计监督独立性。审计人员专业胜任能力是决定审计主体审计能力的关键因素，对审计质量有着重要影响。在审计工作中，审计人员要审查财务报表的可靠性，收集相关的财务信息，并对信息价值进行判断、处理，结合分析结果给出审计意见，若专业胜任能力不足，这一系列工作质量就无法得到保障，必然影响审计质量。
1.3审计客体
审计客体对审计质量的影响主要体现在内控、财务风险及经营状况等方面。审计客体内部控制问题严重，会对审计监督产生负面效应；
财务管理不善，财务风险控制不力，可能造成财务信息失真、不完整，审计主体就无法根据审计客体提供的财务信息给出正确的审计意见，也起不到审计监督作用。结合实际工作经验看，经营状况越不好的审计主体，越容易收到非标准的审计意见。
2审计质量控制的主要措施
2.1强化审计主体独立性，构建适应于当前审计体制的审计控制环境
现行的行政审计体制暴露的问题虽然越来越多，但是这一审计体制在现在及未来很长一段时间内，其审计监督作用和效果还是明显的，依然适合我国当前国情，短时间内不会有所改变。但是，应在不改变现行审计体制基础上，进一步增强审计主体的独立性，降低各类型审计中外界对审计机构、审计人员的干扰，同时健全审计法律体系，消除法律漏洞，从法律层面明确审计主体的独立性、权威性，确定审计程序、规范制度等，构建一个适应于现行审计体制的审计质量控制环境，确保审计监督作用得以发挥。
2.2抓住审计质量控制重点，突出审计质量控制的关键内容
为控制审计质量，提高审计工作效果，就要抓住审计质量控制重点，有针对地应对审计工作中的重难点，有效地展开审计工作。第一，严格编制审计项目计划，科学选择审计项目，确保立项的针对性、可行性；
第二，遵守国家相关法律规定，依法执行审计工作，如实揭露审计客体在经营管理、财务、信息等方面的问题，特别是政府审计中，必须敢于揭露问题，做到依法处理；
第三，编制好审计报告，能够对问题进行深入分析，并给出切实可行的解决方法，确保审计意见的科学性、有效性；
第四，对审计结果落实实施跟踪与监督，确保审计结果落实到位。
2.3注重“人”的管理，加强审计质量控制
在审计质量控制中，人是最活跃、最积极的因素，做好“人”的管理，便于加强审计质量控制。第一，注重审计机构领导人作用的发挥，使审计工作在领导人带领下得到彻底的贯彻落实，实现审计项目的目标；
第二，加强审计队伍建设，提高审计人员专业胜任能力，大力监督注册会计师行业行为，培养更多的高业务能力的审计人才；
第三，树立全员参与的审计质量控制意识，领导人以身作则，全体审计人员共同参与审计质量控制，激发“人”的潜能，发挥合力作用；
第四，以完善与创新为切入点，把现代管理理念融入审计质量控制中去，创新审计质量控制的方法、方式和手段，更好地适应新时期下的审计工作需要；
第五，审计人员树立质量观，认识到审计质量控制的重要性，为满足审计工作需要，不断进行知识更新，促进自我专业胜任能力的提升；
第六，建立适合的激励机制，提高设计人员的工作积极性和主动性，认真做好本职工作。
2.4完善审计质量控制规范体系，保障审计质量控制工作效果
基于现有的规章制度和内控措施，不断开展创新与完善活动，使审计质量控制规范体系更加完善，提高审计工作规范性。第一，从工作实际出发，结合工作实践开展审计准则学习与落实工作，提高审计准则的可行性和可操作性；
第二，制定完备的审计质量控制制度体系，包括审计复核审理、审计检查考核、审计责任追究等内容，使审计工作有章可循，落实到位，越来越规范；
第三，严控审计过程，把审计目标渗透于审计的全过程，具体落实到审计计划制定、审计证据收集、审计报告编制等环节，使审计工作与审计目标紧密联系起来，确保实现审计目标。
2.5加大审计质量控制监督力度，强化审计监管作用
在审计工作中，监督体制的缺失或效用不高，对审计工作的开展及审计质量控制是极不利的。加大审计质量控制监督力度，既能确保审计质量又能提高审计水平。第一，注重预控管理，做好事前的审计调查工作，为选好、选准审计项目奠定良好的基础和条件；
第二，审计过程中的各类文件、记录要完整、清晰、真实，若要修改审计意见，应当有充分的理由；
第三，善于利用外部监督方式，形成内外监督合力，以强化监督管理效果；
第四，建立完善的奖励与问责机制，奖罚分明，严格追究审计责任。
3结语
审计质量控制论文范文第2篇
关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制
内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。
一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义
中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。
二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性
1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径
审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；
其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。
2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制
我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；
“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；
“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。
3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段
开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；
反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。
4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础
科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。
三、商业银行内部审计项目质量控制的措施
商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施。
1.立项阶段的质量控制
高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。
2.准备过程的质量控制
准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，而且可以节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有以下几个方面：
(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。《职业道德规范》中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。
(2)把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证项目质量的重要环节。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。
(3)制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案是项目质量控制的“龙头”。切实可行的实施方案应具备三个特征。第一，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对实施项目起着全面控制的作用；
第二，它是执行审计和质量检查的标准。依照实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，从而最大限度地减少审计人员的随意性；
第三，它是审计报告的基础，好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题，使现场实施有的放矢，审计报告也就水到渠成了。
3.实施过程的质量控制
审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。因此，必须强化实施过程的控制，以保证项目质量，降低项目总体风险。现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序，规范业务操作，重点把握好两方面的质量控制。其一，审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了依据，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据取证的要求不同，对取证方法有所侧重，以规范审计取证行为。三是要恰当处理和评价审计证据。内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其来源真实，证据有效。无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在底稿中注明原因和日期；
评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。其二，审计底稿的质量控制。审计底稿是保证审计质量，防范审计风险和道德风险的一个关键环节。编制工作底稿时，应遵循工作底稿的质量要求，做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。保证认定事实客观存在、问题性质判断准确、审计建议合理专业。
4.审计报告的质量控制
审计报告是审计监督活动的“产品”，是实施审计后，对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面：一是审计报告是否以审计底稿为基础，问题事实是否清楚，证据是否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况，责成审计组继续深入检查，将工作底稿补充完整。二是审计报告是否以法律法规为准绳，引用法规条文是否有效、准确。三是审计报告是否以实事求是，客观公正为原则，问题定性是否正确，评价是否到位。四是审计报告是否以帮、促为出发点，审计建议是否可行，对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义。五是审计报告结构是否合理，报告的层次是否按问题的重要性排列，用词是否恰当，审计报告作为专业文书，应切忌用华丽辞藻或修饰的方法等。
5.审计项目后期及后续的质量控制
做好以下项目后期及后续的质量控制，对于提升以后项目的质量具有重要作用。
(1)认真开展项目总结。每一个审计项目结束后，项目组长要认真组织开展项目总结，提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于不断提高审计项目质量，降低审计风险，提高审计效率。
(2)后续审计质量控制。后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程。为保证后续审计的质量得到控制，首先，应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。其次，在后续审计中，审计人员应重点关注审计发现问题的风险是否得到控制，加强审计人员对风险接受程度的准确判断，以规避审计风险，保证项目质量。
6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施
(1)建立审计项目督导的平行作业机制。审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前商业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约，审计项目的督导缺乏实质内容，仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核，在深度和广度上还不能达到项目质量控制得要求。因此，应建立审计项目督导的平行作业机制。明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终，保证对项目各环节督导的质量控制。
(2)不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒，但在商业银行内部审计部门实际运行的情况看，由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式，一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导，而这双重领导出于各自利益出发，可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组，这势必影响审计项目的质量，加大审计风险。因此，内审部门应不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置，保证审计项目的质量控制。:
综上所述，商业银行内部审计只有不断提高项目质量的控制水平，才能真正实现内部审计质量的整体提升，从而有效发挥内部审计的作用。
参考文献：
[1]中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，2005年5月.
[2]中国内部审计协会编译，《内部审计实务标准---专业实务框架》，2005年8月.
审计质量控制论文范文第3篇
近些年，国内外财务舞弊案件层出不穷，从国外比较典型的美国安然公司、世界通信、时代华纳到我国“银广夏”、“郑百文”、“琼民源”事件等等，都引发社会各界极大的反响。从这些案例中不难看出，内部控制机制的不健全，严重影响企业的生存和发展，甚至威胁整个资本市场的正常运行。
在现代审计模式下，CPA对上市公司的审计是建立在内部控制评价基础之上的，因此本文从内部控制与审计意见的关系着手，对相关文献进行回顾的基础上进行评述，为后续的研究分析奠定基础。
二、文献综述
2002年以后，SOX法案强制要求对内部控制进行审计并披露，大部分研究文献都得出基本一致的结论：内部控制质量对审计意见类型有着积极的影响。
（一）国外文献综述
1.内部控制缺陷与审计意见
Doyle（2007）经过相关研究发现：公司规模小、上市年限短、财务状况差、经营业务复杂、成长速度快或经历过重组的上市公司，更可能存在重大的内部控制缺陷，为了规避审计风险，注册会计师更倾向出具非标准审计意见。
Goh，Li（2011）发现公司的内部控制缺陷对会计盈余的稳健性有一定的负面影响，进而影响财务报告审计意见的类型。
2.内部控制质量与审计意见
Krishnan（2005）认为内部控制质量较差会导致审计委员会的效率低下，不能发挥其应有的职能，使注册会计师将面对重大的不确定性，更倾向于出具非标准的审计意见。
Altamuro（2010）和Beatty（2011）以内部控制目标为导向度量内部控制质量，发现上市公司高质量的内部控制提高了财务报告信息质量，从而改善了注册会计师出具的审计意见。
3.内部控制有效性与审计意见
Franklin（2007）研究发现，内部控制有效性低的公司不但盈利能力较差，而且负债程度往往也较高。Ashbaugh-Skaife（2009）在其研究对内部控制有效性的界定，则是通过内部控制缺陷来体现的，注册会计师为了规避风险，极有可能出具非标准的审计意见。
（二）国内文献综述
近年来，我国单独研究审计意见与内部控制质量的文献并不多，主要观点是非标准审计意见与内部控制质量之间显著负相关。
1.内部控制缺陷与审计意见
齐堡垒（2010）、田高良（2010）、陈丽蓉（2010）等以我国沪深两市上市公司为经验数据，发现内部控制缺陷与非标准审计意见呈正相关，并且在深市中更具显著性。
项苗（2012）以沪深两市上市公司为基础，进一步整理出内部控制的各种缺陷（组织结构缺陷、人力资源缺陷、合同管理缺陷等），并构建回归模型来研究如何影响财务报告??计意见的类型。
2.内部控制信息披露与审计意见
林斌、饶静（2009）和牛艺琳（2010）考察上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的信号传递效应，发现内部控制质量较好的公司更愿披露内部控制鉴证报告，且披露得越充分，监督越完善，更容易得到标准审计意见。
3.内部控制质量与审计意见
杨德明等（2009）选取 A 股上市公司2007年度相关数据为研究样本，结果发现：内部控制质量高的上市公司被出具清洁审计意见的概率越大；
而且上市公司在披露审计鉴证意见时，明显存在“报喜不报忧”的披露管理行为。
李炜（2013）则认为内部控制质量越好，审计师对客户签发的审计意见越好。并且所签发的审计意见判断不受客户的政府控制性质和客户所处外部治理环境的影响。
4.内部控制有效性与审计意见
陈丽蓉，牛艺琳（2010）通过研究发现，上市公司内部控制有效性的会对审计意见类型产生重要影响，非标准审计意见与内部控制信息披露程度、内部监督显著负相关。
李凤艳等（2014）通过理论部分的分析和实证部分的验证得出结论：上市公司内部控制总体有效性（风险评估和控制活动有效性）与非清洁审计意见显著负相关。
三、结论及建议
通过文献梳理与回顾，发现近些年关于内部审计与审计意见关系方面的研究已较广泛且深入，但仍然存在以下几点不足之处。
（一）研究内容集中，缺乏创新
目前研究主要集中在内部控制缺陷、内部控制有效性、内部控制信息披露、内部控制质量等层面，大部分研究认为企业内部控制对审计意见存在一定的影响，但是没有形成比较公认的综合性观点或完备的理论体系，且缺乏创新点，无法很好地指导实践。
上述的研究主要集中于宏观的角度，建议今后的研究多些更独到的观点、更细致的探讨，比如从是否ST、经营地点、结合审计费用等角度研究二者相关性。
（二）度量指标不统一，缺乏说服力
内部控制有效性、内部控制质量等指标的度量，至今还没有统一、权威的度量方法，削弱研究结果的说服力。
因此，理论界亟待设立统一的衡量标准，为今后的学术研究提供较为量化的指标来衡量企业内部控制的建设情况。
（三）笼统分类审计意见，缺乏严谨性
审计质量控制论文范文第4篇
论文摘要：内部审计质量是审计工作的生命线。本文通过剖析现代内部审计工作中质量控制存在的问题，提出了加强内部审计质量控制的基本策略。
内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查,实施全面控制管理的行为。审计质量是审计工作的生命线。如果一个审计项目的审计质量没有保证，其审计目标就无法实现，审计的实效和权威也就无从谈起。要提高审计质量，关键在于加强审计质量控制。笔者结合内部审计的特点，针对当前内部审计质量控制存在的问题，对进一步加强内部审计质量控制谈几点粗浅的看法。
一、内部审计质量控制存在问题
1.内部审计独立性不强
目前我国内部审计独立性不高的原因在于：首先，机构设置不合理。内部审计机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量。其次，内审人员职业道德意识不强。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。
2.内审质量控制标准不明确
内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内审质量控制标准的建设，结果导致内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。
3.对现场审计缺乏适时有效的过程控制
由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则的有关要求实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象，给审计形象造成了不可低估的负面影响。此外，审计组在被审计单位进行现场审计时，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。
4.内部审计报告缺乏纵向的勾稽复核
内部审计报告的复核,一是审计组长的审计复核,这是内部审计报告形成前的质量控制的重要环节,它承上启下,把握内部审计质量关;二是内部审计机构负责人的复核,主要是在对重要的审计工作底稿进行重点抽查复核的基础上,全面复核结论性的工作底稿。但是,在实际工作中,这一环节往往被忽视,只是停留在对问题的定性方面考虑,没有实现真正的复核控制。
二、加强内部审计的对策
1.加强内部审计法律规范建设
明确衡量内部审计质量的标准。第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》；
第二个层次的标准是内部审计章程，它决定了内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内审工作的独立性；
第三个层次的标准是由内部审计机构制定的审计手册、企业内部适用于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、企业和内审机构的发展计划等组成。
2.加强项目审计质量控制
一要制定科学的审计方案。审计工作方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，应在充分调研的基础上编制，必要时可以进行试审，所确定的审计目标、范围、内容应当明确，重点突出，组织分工合理，各项工作措施和要求恰当。二要认真审查审计工作底稿和审计证据。内部审计机构要建立多级审计工作底稿和审计证据的审查机制，通过对审计工作底稿和审计证据的审核，确保每一审计事项都有充分必要的材料支持，并据此确定审计组对内部控制制度的描述是否准确、符合性测试及实质性测试是否履行、审计重要性确定及分配是否适当、受限制的审计程序是否已实施替代审计程序、重点审计领域和重要审计项目是否已获得充分适当的审计证据。
3.加强后续审计管理
后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内,内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动,并取得预期的效果而实施的跟踪审计。只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现,可见,后续审计是内审质量控制的关键环节。
4.加强项目复核
内部审计还应有专人的或专门的复核机构，对整个审计项目过程和结果进行分析复核。复核的内容主要包括：项目是否按照审计实施方案进行实施，对调整的审计事项是否按权限履行了相应的程序；
对固有风险和控制风险的评估是否准确，对检查风险的确定是否满足可接受的最低审计风险水平的要求；
根据符合性测试结果对被审计单位内部控制制度的描述及执行情况的判断是否正确，审计人员据此所确定的实质性测试的性质、时间、范围及具体方法的采用能否保证发现已存在的重大错误及舞弊，结合管理层对已存在的重大审计问题的态度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响程度，复核审计评价和审计结果的表述是否恰当。
5.加强监督与考核
内部审计机构还应建立专门的以专职审计师为主的审计业务监督和考核部门,制定明确的审计业务监督和考核程序及方法,使所有参与该审计项目的内部审计人员所从事的工作符合内部审计准则及内部审计质量控制规范的要求
6.提高内部审计人员综合素质
现有内审人员知识结构不合理,复合型人才少,普遍缺乏计算机审计技能,对经济业务复杂性的了解不足,难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。因此,提高审计人员综合素质是审计质量提高的基本保证。可以通过组织培训、开展交流和讨论以及提倡审计人员自学等途径提高审计人员思想素质和业务素质。
参考文献：
审计质量控制论文范文第5篇
关键词：审计质量控制；
问题；
对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-02
随着经济全球化以及我国经济的快速发展，审计质量越来越成为审计部门和社会各界关注的焦点，审计质量影响着审计事业的生存与发展。在实际工作中，影响审计工作质量的原因很多，高标准、高质量、高效率的完成审计工作任务并不是一件很容易的事。所以，要提高审计质量控制，就需要全面考虑与审计项目相关的各种因素，把握好审计工作的每个环节，科学地运用审计方法，才能更好地发挥审计的职能作用，保护好企事业单位的科学发展。基于此，笔者结合所学相关知识和实际工作，对提高审计质量控制和审计风险防范谈谈自己一些粗浅观点。
一、审计质量控制的含义
1.审计质量
审计质量是指审计结果达到审计目的的最后有效程度，审计质量贯穿于审计工作的全过程。审计质量的高低取决于审计人员职业能力的高低以及在审计方面投入的人力和物力的多少，同时还和审计人员相对于客户的独立性相关。从实际工作来看，审计质量的优劣不是指某一个具体工作，而是贯穿于整个审计过程。但由于被审计单位经济业务的复杂性以及审计人员对某一具体审计业务的判断不同，导致不同的审计人员对审计质量评判也是不同的，所以整个审计过程都应该遵循审计质量的要求，以期提高审计质量，确保审计风险在可控情况下实现成本效益的最大化。
2.审计质量控制
审计质量控制是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。其含义分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制是对审计质量从诸多方面进行考虑控制，包括对外部环境、审计对象、审计主体等的控制监督，政府、注册会计师协会或会计师事务所都可以是控制主体。狭义的审计质量控制则指以会计师事务所为控制主体制定相应的控制制度和措施对审计质量进行控制。在这里我们所分析的审计质量控制是广义的审计质量控制。
二、加强审计质量控制的重要意义
1.加强审计质量控制可以发挥审计功能的良好作用
首先，加强审计质量控制可以使审计的基本职能成功实现。审计的高质量可以对各单位各部门的工作情况做出客观、公正、准确的结论，又可为实现未来工作目标提供参谋，合理、有效地改进意见和建议可以为领导进行合理决策提供条件，从而使审计的监督、鉴证和控制职能得到发挥。其次，较高的审计质量可以较好的解决信息失灵的问题，有助于防范和化解单位的财政风险，强化控制系统，增强科学管理意识。最后，完善的审计控制系统对我国改革发展有重要的宏观推动作用，加强质量控制可以充分的发挥审计的作用，既能维护合法利益，又能防止国有资产流失，利于国有资产保值增值，同时，良好的质量控制系统也就成为企业信用建设的重要组成部分。
2.加强审计质量控制对于整个审计事业发展具有关键的作用
强化审计质量控制，提高审计质量才能促进审计事业的发展完善。首先，强化审计质量控制有利于审计部门树立良好形象，提高本部门的地位，为以后更好地开展工作、履行职责提供理想的环境。其次，有利于审计队伍素质的提高，通过对审计工程中的委派工作、指导监督、后续和培训等质控环节的强化，审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力和自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应时展对审计的需要。最后，有利于我国审计与国际惯例接轨，强化审计质量控制是世界审计发展的共同趋势，切实提高审计质量和审计工作水平，使审计工作适应形势发展需要，这样我国的审计事业就可以更好的融入世界审计主流。
3.加强审计质量控制，可以为我国审计质量控制准则的制定和完善提供实践基础
科学来源于科学的实践，在强化审计质量控制的实践过程中积极地总结经验教训，同时吸取国外发达国家的成熟经验和先进管理模式，努力创造适合我国国情的，有自己特色的审计质量控制体系，为我国审计质量控制准则打下坚实的实践基础。
三、影响审计质量控制的主要原因
1.审计队伍素质参差不齐
审计人员业务知识及专业水平是影响审计质量、形成审计风险的内在原因。从审计人员知识结构来看，现在从事审计工作的多是从前从事财务工作的会计人员，审计专业人员比较缺乏，特别是掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，从事审计工作多人被认为工作上的边缘化，不关注审计制度、规范，其自我学习、自我加压意识差，习惯于单纯的会计思维，导致专业知识更新慢。专业技能的不足与实务经验的欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。其次，审计职业素养欠佳。在审计过程中，由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大，从而无法保证内审质量和规避审计风险。
2.审计人员的质量风险意识淡薄
国家近年来对审计工作重视的程度在不断深入，审计监督的领域也在不断拓展，审计项目越来越多，审计任务的压力越来越大。面对人员少，任务重，部分审计人员应付思想比较突出，在审计工作中必要的审计程序不能认真履行。例如：很多审计工作人员到被审计单位以后就直接翻阅账簿，审计工作直接就少了审计约谈这一环节，这种做法是为了节约时间，而缺少了审计约谈，就难以发现审计重点以及审计风险存在的主要领域，导致审计工作就是查到被审计单位若干违反财经纪律的问题，也无法从总体上评估被审计单位审计风险，也直接影响审计质量。
3.审计质量控制责任制度不健全以及管理工作不到位
对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障，强化管理力度是手段。审计人员工作责任心和工作水平的提高都需要审计责任追究制度来保障，但在现实工作中这往往也是最薄弱的一环。审计工作中不认真贯彻执行责任追究制度，出了问题泛泛而论，责任主体无法落实到人，有的甚至根本没有建立责任追究制度，其结果是审计人员完任务，缺乏风险意识，导致行为不规范。有严格的管理才能有高质量的工作，导致审计质量不高的直接原因就是审计质量管理不严格。
4.现场审计工作缺乏适时有效控制
在实施现场审计时，审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进行测试，在测试过程中收集相关审计证据，但在如何把握审计证据的有用性、相关性、重要性方面，缺乏一套科学、定性、细化的方法，当然不排除审计的局限性给收集证据带来的一定困难，致使审计人员在反馈审计意见时，往往由于审计索引证据的重要性不充分，或有用性不高，使审计证据利用价值不高。
5.督导具体职责内容不明确
审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行监督和复核，督导实际上是对审计工作的内部监督。一些内部审计部门受人员机构编制等等因素的制约，没有设立必要的内部督导制度。内部审计工作是只有检查别人，没有被人检查，内部审计检查处于真空地带，另外督导的监督内容缺乏具体内容，致使督导的层次在深度和广度上还比较匮乏，监督处于低层次水平，缺乏对实质性内容的检查。
四、提高审计工作质量控制与防范审计风险的几点建议
1.提高认识，不断控制和防范审计风险
首先，要高度认识审计工作的重要性，从人力、物力上为审计工作的顺利实施和完成做好保障。其次，完善审计程序，突出重点。抓住重点领域审计是提高审计工作质量的关键环节，通过审计约谈可以突出审计重点，可以最大限度的控制与防范审计风险。再次，重视审计人员的培训，注重培训的实际效果和作用，并形成制度化。要通过各种方式教育广大审计人员树立质量第一意识，提高审计工作效率，不断降低审计风险。
2.加强对审计过程的作业控制
审计过程的作业控制的好坏直接关系到审计成果即审计报告质量的优劣，进而影响整个审计工作质量的最终效果，因此，审计作业过程控制是审计质量控制的关键。审计过程有众多的环节组成，应该突出重点环节的控制，实施审计作业过程的强点控制。
一是做好审计计划。根据审计的重点和时间、项目的轻重难易程度不同排定审计工作日程、人员和审计的重点。应收集和熟悉相关资料，进行审前学习和调查，整个审计过程应严格按计划进行，减少审计的随意性。二是人员委派工作控制好。确定好主审（组长）人选，在业务的能力、业务技术方面注意审计组成员的合理搭配。三是做好审计工作记录。根据所进行符合性测试和实质性检查搞好审计工作记录。四是要抓好审计成果的综合分析，要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，而不被表面现象所迷惑，要通过去粗取精，反映出问题最核心的东西。五是抓好审计成果的实现。提高审计质量，关键是看审计结论落实情况。要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，督促结论落实，确保查出的问题得到整改、提出的合理化建议得到采纳。要关注制度法规的修改完善情况。审计从体制、机制上提出解决问题的建议，促进制度法规的修改完善。
3.建立审计质量的内部管理制度
建立稳定而强有力的审计质量控制组织机构。审计质量控制组织机构应当负责制定审计质量控制的工作制度、具体控制程序，组织质量检查考评工作，制定适应情况的质量控制标准，处理审计质量问题，开展审计质量控制经验交流等工作。要制定科学合理、切实可行的质量标准，才能为审计工作提供科学的参考模式，才能正确地判断和解决审计工作中出现的问题，从根本上提高审计工作质量。建立具体明确、切合实际的质量控制制度，制定的制度应当严格实施，认真执行，否则，就会挫伤审计人员的积极性，阻碍审计质量的提高。开展行之有效的检查考评工作，检查考评是审计质量控制体的重要环节，建立审计质量考评机制是质量控制的有效手段，它主要是结合奖惩制度，将审计执行结果质量标准进行对比，检查是否发生了偏差，分析偏差的性质、程度和发生原因，并及时加以调整。
总之，随着经济的不断发展，要想高标准、高质量、高效率的完成审计任务，必须要全面考虑与审计项目相关的各种因素，做到准备细致、充分，不断创新审计手段，以全面控制与防范审计风险。
参考文献：
[1]蔡春，赵莎.现代风险导向审计论[M].中国时代经济出版社，2006.
[2]雷又生.对审计质量控制的思考[J].商场现代化，2010（8）（中旬刊）：174-175.
