计算机审计程序包括审计准备、审计实施、审计终结，不包括传统审计程序中的制定审计项目计划。计算机数据审计流程包括审前调查、数据采集、数据整理和转换、建立审计中间表、总体分析、模型分析和延伸取证7个步骤（下面是小编为大家整理的2023年低保审计论文【五篇】（范文推荐）,供大家参考。
低保审计论文范文第1篇
一、制定计算机数据审计流程
计算机审计程序包括审计准备、审计实施、审计终结，不包括传统审计程序中的制定审计项目计划。
计算机数据审计流程包括审前调查、数据采集、数据整理和转换、建立审计中间表、总体分析、模型分析和延伸取证7个步骤（如图1所示）。本文围绕审计事项重点阐述模型分析。
二、构建审计组信息工作平台――组建局域网
信息化条件下，审计组成员交互审计信息的方式很多，但最有效、最安全的是网络交互。因此组建局域网作为审计组信息工作平台就很有必要。
（一）组建局域网步骤
1、购置交换机；
2、在个人PC设置工作组，指定ip地址；
3、在个人PC设置共享文件夹或安装局域网聊天工具（飞鸽）；
4、资源共享，以便交互相关项目资料。
（二）使用局域网优点
利用局域网传输文件，有利于审计组交互资料，实现信息共享，减少利用存储介质（U盘、移动硬盘等）感染病毒机会，同时减少存储介质损耗。
三、利用计算机技术完成审计事项
项目背景：2010年省审计厅安排组织全省2009年农村低保资金专项审计调查。在对该项目审计调查前，在某县进行试审；
试审完结后制定全省行业审计方案，再在全省铺开。
项目特点：涉及大量业务数据。在审前调查准备过程和实施中，审计组共采集转换了该县2009年全年度的业务数据，涉及14个乡镇22562人。全县每个季度发放低保金1次、另有年底增发1次，2009年春节慰问金1次，民政部门审批数据1次，共计7次90余张ecxel表格144，071人次，数据量18.1M。
项目审查结果：通过AO系统的运用，发现农村民政信息费挤占农村低保专项资金11.72万元；
审批和实际享受低保人数不符；
全县2009年第三和第四季度（含增发1个月低保金）低保户数据中，发现有89户、276人新增农村低保户，无县民政部门审批手续，全年发放低保金61，130元等违规问题。
具体应用举例：
（一）在采集数据要素严重缺失情况下，如何开展计算机审计
举例：新增农村低保户审核――没有身份证信息
1、审计思路：正常情况下，实际新增农村低保户与民政部门审批新增农村低保户一致。基于此，以身份证为关键字，将相邻两次农村低保户数据比较，筛选新增农村低保户。再将实际新增农村低保户与民政部门审批的变动农村低保户比较，如与其中新增农村低保户一致，说明人员动态管理较为规范。否则，整理不合规数据并延伸调查，得出审计结论。
但是实际情况是：由于农村信息化落后，本项目采集数据中没有低保户身份证号，有一部分低保户没有村组信息，仅有姓名、账号、人口等要素。鉴于此，为使审计方法能有效移植到其他乡镇，审计人员特制定对应的审计模型，由ASL语言来实现（审计流程图略）。
2、所需资料：全年每次农村低保户保障金发放表（字段有序号、姓名、账号、村组、人口、金额、标准）、民政部门审批变动农村低保户（人口）表（字段有序号、姓名、账号、村组、人口）。
3、审计步骤：第一步、根据姓名，在第一、二次农村低保户数据中筛查出非同名中新增低保户数据（不能筛出同名中新增低保户数据）；
第二步、先根据账号和人口，筛查同名中新增低保户数据1：筛选异常新增低保户数据2（异常数据第二次保障中重复享受低保户）；
第三步、将上述新增低保户数据汇总，形成第一次新增低保户数据。并将其与审批新增低保户比较，如一致，说明人员动态管理规范；
否则整理不合规数据，并延伸调查，得出审计结论。
4、审计结果：在AO中运行程序，ASL脚本（略），得出数据审计结果。
总结：随着审计数据分析的深入，根据现有数据，不断调整审计思路，需利用数据挖掘技术完成不完整（模糊）数据审核。所谓数据挖掘技术：指从大量的、不完全的，有噪声的，模糊的、随机的数据中提取隐含在其中的，先前未知的，但又是潜在有用的信息和知识的高级数据处理过程。
（二）如何将平时进行的计算机审计结果应用于审计实例和计算机审计方法
在平时，由于采集的业务数据量大或习惯性问题，我们大都是将数据在数据库SQL server中运行，利用sql语句来审查审计事项。但在写AO实例或计算机审计方法时，所应用的sql语句不能完全迁移到AO中，有部分sql语句必须修改，重新编译、运行。
1、应用于审计实例
例子：其他费用挤占农村低保专项资金问题的审核
（1）审计思路：根据相关低保政策，农村低保户享受标准严格按审批保障标准执行。如果农村低保户数据中实际保障金额超过保障标准，就存在其他费用挤占农村低保专项资金问题。
（2）所需资料：全年每次农村低保户保障金发放表（字段有序号、姓名、账号、村组、人口、金额、标准）、民政部门审批变动农村低保户（人口）表（字段有序号、姓名、账号、村组、人口）、保障标准相关文件。
（3）审计步骤及其在SQL server和AO中sql语句对比（表1）：
（4）运行结果
步骤1-3运行结果显示：有19条记录超标准发放2850元。
总结：A02008在单机模式下后台数据库是ACCESS2000，在审计分析时使用ACCESS支持的SQL语句：在SQLserver中运行的sql语句，在迁移到AO环境中，有一部分语句需要修改后，在满足ACCESS2000语言规范后才能调试成功。
2、应用于计算机审计方法
A02008中审计方法需要使用审计脚本语言（ASL）。ASL是专为审计人员书写审计方法的编程语言。审计方法是可以使用SQL语句的程序，其包含SQL语句，但不能仅有SQL语句。如在上述新增农村低保户审核的ASL脚本中，有sql语句，也有PASCAL语言。如下所示：其中斜体部分为sql语句，其它为PASCAL语言。
ASL脚本：
var
sql, a, b, c, d, e, f, g;
begin
//筛查非同名中新增低保户
sql：=’select a.* from［业务-第2次农村低保户数据］ as a where a. 姓名not in （select al.姓名from［业务-第1次低保户数据］as al［业务-第2次农村低保户数据］as a 2 where al.姓名＝a2.姓名）’；
//筛查同名中新增低保户
sql：=’select a.* from［业务-第1次农村低保户数据］ a,(select al.姓名 from［业务-第1次农村低保户数据］as al groap by al.姓名having count(*)>1) b where a.姓名＝b.姓名’；
CreateTempTable(‘非同名中第二次新增低保护’，sql);
低保审计论文范文第2篇
关键词：低碳审计；
问题；
经验；
建议
中图分类号：F239文献标识码：A
收录日期：2012年4月16日
一、低碳经济审计的含义
低碳经济是通过更少的自然资源消耗和更少的环境污染，获得更多的经济产出；
是创造更高的生活标准和更好的生活质量的途径和机会，也为发展、应用和输出先进技术创造了机会，同时也能创造新的商机和更多的就业机会。这一概念最早见诸于2003年的英国能源白皮书《我们能源的未来：创建低碳经济》中，并很快在联合国召开的气候变化大会即巴厘路线图中得到进一步肯定。
而低碳经济审计主要是指由相关审计机关，依据国家政策、法律和有关规章、制度、标准，遵循审计准则，对被审计单位的低碳生产经营、财务信息、资源利用、职责履行等的公允性、合法性和效益性进行鉴证的特殊管理。意在提高被审计单位的低碳生产责任意识、管理水平和绩效，提出审计建议。
二、我国低碳经济审计存在的问题
低碳经济不仅有利于我国实现可持续发展，也是我国承担国际责任、提高国际影响力的重大战略举措。虽然目前各国际组织还没有给我国强制性减排任务，但是由于全球变暖所带来的压力，且中国是全球第二大温室气体排放国，我国无疑是最具潜力的减排市场。但是，我国在低碳会计、审计方面无论是理论还是实务都存在许多问题。
（一）相关法律制度不健全，执法不严。完善低碳经济审计法律制度，是实施低碳审计的根本保证。尽管我国已基本形成了审计及环境法律法规体系，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国大气污染防治法》、《排污费征收管理条例》等，但却没有颁布专门针对低碳经济审计的法律，甚至于低碳经济审计还仅限于专家学者的文章当中，更谈不上形成具有操作性低碳经济审计准则以满足相关审计实务工作的各项需求。
低碳经济审计不仅涉及资金还包括很多的低碳技术和产品数据，如果被审计单位对低碳审计的法律依据提出质疑，认为审计机关没有权限获取相关数据，就会导致被审计单位提供资料不完整，审计取证难以进行，就会在很大程度上制约低碳审计的顺利进行，也就难以保证国家相关低碳政策的实施及低碳经济的发展。
（二）低碳经济审计专业人才匮乏，理论研究欠缺。低碳审计作为一个全新的审计概念和审计门类，需要跨学科跨领域的复合型人才，既要深谙会计、审计理论，又要熟悉政策、技术、管理等内容。有学者还提出应设置专门的碳账户对温室气体排放的不确定性和风险进行处理，而现有的审计人员知识结构有限，采用的技术和方法局限于传统的财务审计技术和方法，高等院校及科研机构相关学科建设与教学研究也相对滞后，成为广泛实行低碳审计的障碍；
相比较之下，美国环境审计部门主要由会计、项目评估师、科技专家、公共政策专家等人员组成。在缺少低碳审计培训的情况下，低碳审计是难以取得很大的成绩的，这也是制约我国低碳审计发展的重要因素。
（三）碳交易市场尚不成熟，相应的会计准则尚未出台，公众缺乏认知。碳交易市场存在的基础是国家制定排放限制额，而后给各个商业领域一定的排放配额，排放许可权的持有者可以对许可权行使占有、使用、收益和处分的权利。目前有关国家排放权分配计划的原则、排放交易权分配程序并没有一个统一的认知。
2008年8月5日，我国成立了北京环境交易市场和上海环境能源交易所，这两家交易所的设立标志着我国环境交易市场的初步形成。但是我国的碳交易制度并不成熟，极易造成相关部门新的权力寻租问题。对碳排放权的会计确认也未达成一致意见，相关审计标准更难以确定。要实现碳交易的良好运作，必须建立完善的监管机制，尽早统一会计、审计准则，才能促进低碳经济的良好发展。
三、国外在低碳经济审计方面的经验
（一）英国低碳经济审计发展及特点。英国低碳审计的发展一直处于世界领先地位。1991年英国地方政府管理委员会（LCMB）提出了环境审计原则和具体指南，这标志着环境审计在英国的诞生。2003年英国在《我们未来的能源：创建低碳经济》的白皮书中第一次对“低碳经济”的概念及其发展模式做了详细的解释。2009年12月7日，英国环境审计委员会了2008~2009年工作情况的报告，这是英国环境审计委员会首次针对低碳相关问题进行的全面审计报告，代表着当今社会最先进的低碳审计发展方向，是我国低碳经济审计发展需要参考的重要文件之一。
英国的低碳审计主体主要分为两个层次：一是国家审计署；
二是地方审计委员会。其中，国家审计署只限于对中央管辖的部门和单位进行审计，地方审计委员会一般不受国家审计署的领导，而是独立负责包括低碳审计工作在内的地方政府的审计工作。英国是地方分权的联邦制国家。
英国低碳审计的内容总体来说主要包括以下5个部分：调研政策提案、新政策或现行政策的不足、检验开支方案和结果、检验公共服务协议的目标及所采用的统计方法、检验法规及重要政策提案的制定与执行情况。
（二）美国低碳经济审计发展及特点。早在20世纪六十年代，美国国家审计署（GAO）就开展了环境审计项目，如1969年就对水污染控制项目进行了审计。近年来，美国审计署了关于温室气体减排的多个审计报告，为国会和政府提供决策参考。这意味着美国正渐渐将低碳审计纳入正式审计轨道。
美国低碳审计的主体集中于美国审计总署和美国环境保护总局（EPA）。美国审计总署在美国低碳审计方面起到很大的作用，美国环境保护总局是联邦一级的权力机构，它鼓励美国各州各企业使用低碳审计作为一项公司管理制度，进行自觉自愿的低碳审计。
美国低碳审计的内容主要包括以下几部分：评估美国能源与政策对保证能源来源、满足市场需求的影响；
评估联邦土地开发经营项目的成本和效益；
评估对垃圾和核废料管理及处理情况；
评估面对全球化和国家化环境问题，美国采取国际协调策略。
四、加强低碳经济审计的建议
（一）国家审计的作用
1、对低碳经济审计法律制度的制定进行监督，严格执法。完善的审计制度、法律法规是实施低碳经济审计的根本保证，是保证审计机关及审计人员有法可依、有章可循，使低碳审计走向制度化、规范化的重要依据。因此，国家审计署应适当修改《审计法》，以明确低碳审计的法律地位，确定低碳审计的具体实施办法和评估标准。中国证监会也应相应修改《证券法》，增加上市公司的低碳审计内容。
完善的法律制度还需要严格的执法来保证实施。审计机关在法律制度的执行中需要发挥的作用是审查执行法律政策的手段是否合理、可行，法律制度的执行是否达到了预期的目的，是否有助于低碳审计及低碳经济的发展。只有这样才能保证低碳政策的贯彻实施，使低碳经济健康发展。
2、加强对低碳经济资金的审计。对低碳经济专项资金的审计主要可从以下几方面入手：
（1）对预算草案编制的审计。对预算草案编制的审计可以分为两个部分：一是审核企业在申报中央财政低碳专项资金时，有无弄虚作假，联合地方当局骗取中央财政资金的情况；
二是审查财政部门及相关单位有没有围绕低碳经济的要求，将材料和设备的采购、技术的引进和开发等多方面综合考虑来编制预算草案，低碳经济资金的安排是否合理、科学，是否有助于低碳经济的发展。
（2）对专项资金拨付的审计。完成了对预算草案的审计，就要对预算的执行进行审计，其中十分重要的是审查监督相关部门有没有将低碳经济专项资金及时足额拨付，有没有违规截留资金现象。
（3）对专项资金使用的审计。对低碳经济专项资金的审计主要是审查专项资金是否专款专用，有无非法挪用、挤占等情况，被审计单位是否存在财务漏洞以及铺张浪费等违背低碳经济的现象。另外，还要审查资金使用部门是否按照预算和发展低碳经济的原则使用资金，如是否选用了节能环保的技术设备，是否使用了新能源，有无违规购置大排量运输工具等等。
3、加强低碳审计的理论研究，加快制定低碳经济审计标准。审计标准是用于衡量、判断被审计单位和被审计事项的评价标准。目前，我国缺乏完善的低碳经济审计标准，审计人员在进行审计工作时很难做出合理、科学的判断，从而导致低碳经济审计依据不足，审计证据缺乏客观性，容易产生审计风险。为了降低或避免这类审计风险，制定专门的、具有操作性的低碳经济审计标准是关键一环。
要制定统一的低碳审计标准有较大的难度，因为不同行业的排放标准不同，即使是同一行业同一产品中的碳排放量也存在很大的差异。因此，笔者认为要针对不同行业制定不同的低碳审计标准。并且在制定低碳审计标准时要参考国外的相关指标，以避免影响国际贸易的顺利进行。为此，可考虑由国家审计署、发改委、环保部、财政部、及企业界等联合成立专门低碳经济委员会，共同研究低碳经济审计一般准则和具体准则，共同商讨有利于低碳经济的审计模式。
（二）社会审计的作用
1、为企业提供发展低碳经济的咨询服务。首先，协助企业熟悉国家有关低碳经济政策法律以及国际上的低碳趋势，以提升企业的低碳意识，使企业更快地对市场需求的变化做出反应；
其次，若企业有清洁能源项目，则可为其提供方案咨询服务和法律、技术、财务等的调查服务，并协助企业完成清洁能源项目申报、审核、注册、核查、监控等流程；
最后，若企业有减排责任，则可为其提供系统性的节能方案，帮助企业在完成任务指标的同时降低运营成本，提升市场竞争力。
2、对企业低碳经济专项资金的使用及相关信息的披露发表审计意见。企业在自身利益的驱动下往往会隐瞒企业低碳资金的使用、能耗、碳排放等情况，从而导致企业与政府及公众之间信息的不对称，这种不对称会影响政府、投资者、债权人等对企业现状和低碳政策执行情况的判断。这时，社会审计就能通过合法的低碳审计，审查、鉴证、评价企业低碳资金的使用情况，看是否存在恶意套取政府在低碳经济方面的资金以及资金是否用于预定项目上。同时，对企业披露的相关碳排放信息的客观性、充分性及合规性发表审计意见。
通过对资金使用情况及信息披露的审计并出具有审计意见的审计报告，一方面可以使企业了解自身在碳排放方面与其他企业的差距和改进方法；
另一方面也可以使政府部门了解低碳政策的执行情况及专项资金的使用情况，便于统计部门对企业节能、降耗、减排等指标的测算。
主要参考文献：
[1]李兆东，鄢璐.低碳审计的动因、目标和内容[J].审计月刊，2010.8.
低保审计论文范文第3篇
[关键词] 审计收费 独立性
一、引言
审计独立性是指在执业过程中保持形式上和实质上的独立,它是审计的灵魂,是审计职业生存和发展的基石。审计的存在前提是两权分离,在受托经济责任制下,由于信息不对称,所以需要独立的且具有足够专门知识和经验的第三方――审计人员来验证受托方披露的会计信息的可信性。没有独立性 ,审计就不能获得社会公众的信任 ,审计也就失去了其存在价值。
公司与事务所之间是一种委托关系,在提供审计服务时事务所要收取审计费用,这样两者之间就存在了经济利益关系,而非单纯的审计与被审计关系。那么审计收费是否会对审计的独立性产生影响,本文就结合我国的现状对此进行浅略的分析。
二、审计收费对独立性影响
在我国由于经济利益屈服于被审计客户或者与被审计客户合谋的情况很多,另外市场竞争非常激烈,出现了通过降低价格来争夺市场份额的恶性竞争。分析我国审计收费的现状,可以看出主要存在两个问题:一审计收费制度,二审计收费标准。这两个问题给独立性带来了什么影响,以下将进行分析。
1.审计费用由谁支付(审计收费制度)带来的影响:
审计主要是为所有权者审计管理者履行经济管理责任的情况,而在我国审计费用是由被审客户直接支付,那么这就会产生一种典型的“审计博弈悖论”:拥有私人信息,且尽量回避监督的管理层聘请事务所来挖掘自己拥有的私人信息,这在逻辑上是不通的。我国采取这种支付方式,主要是由于由股东进行委托在现实中很难实现,这个委托人的角色就由管理层来担当了。选择哪所事务所,支付多少审计费用都完全由管理层掌控,这样事务所就处于一个相当被动的地位。基于利益考虑,为了不失去客户,为令客户满意而违背职业道德出具不实的报告。无疑,审计的独立性已被侵害。
2.降低费用(审计收费标准)对独立性带来的影响:
在我国事务所数量增长较快,但规模较小;大部分业务都被“四大”以及中国前十大会计师事务所包揽;市场分割较细,其他经济类鉴证机构也与会计师事务所产生竞争。在如此竞争激烈的市场中,为了争取客户、寻求生存,就出现“低价揽客”的,夺取市场份额的现象。恶性 “低价”导致无法保证必要费用,事务所就会尽量减少成本,比如减少一些必要的审计程序,最终导致审计风险上升。而且由于刚开始的低价,事务所一般都希望能够与客户保持长期审计关系,在后期来提升费用,以弥补一开始低价带来的损失。所以在经济上对客户产生强烈的依赖性,如果出现分歧时,事务所也可能“迁就”客户,来保住收入,这就更加剧了独立性的丧失。
三、完善审计收费制度,保持审计独立性
为了保持审计独立性,本文提出以下措施来规范审计收费:
1.规范行业收费标准,加强对审计收费标准执行的监督和管理
目前在我国只有一些收费指导意见,缺少统一的收费标准或要求,客观上给评价会计师事务所审计收费情况造成了一定的困难。所以需要制定一个全国性的审计收费标准,确定最高和最低的价格标准,规定事务所收取费用时不得低于最低限价。这也有利于对审计收费情况的监督和管理。
2.扩大事务所规模,形成规模经营
扩大注册会计师事务所的规模,加强其市场竞争力。目前我国会计师事务所数量太多,审计市场供给过剩,但大部分事务所规模小,执业质量不高,信誉度不够,在审计价格谈判中处于不利地位。而那些信誉卓著的大事务所收费是很高昂的,因为他们出具的报告对被审计单位是一种充分的肯定。所以应该让小事务所进行合并、联合成为较大规模的会计师事务所。这样既可以减少会计师事务所之间的不良竞争,又可以使规模较大的事务所形成品牌效应,在市场竞争中处于有利地位,在审计收费价格的谈判中有足够的实力来捍卫自身的利益。而且大会计师事务所更注重长期发展,更在乎自身声誉,所以往往更注重保持独立性。
3.加大对执业质量的查处力度 ,明确审计人的法律责任
加强审计市场监管力度,加大对执业质量的查处力度。加强在行业内部对会计师事务所和注册会计师的监管,明确其职责,并加大失职的法律责任。这样使注册会计师意识到违法带来的损失高于收益,让他们自然的偏向监管压力,选择遵守规定。另外,注册会计师行业内也应加强行业自律,形成一个良好的氛围,形成良性竞争。
4.建立由独立第三方进行委托模式,彻底改变现有支付方式
现行财务报表审计模式中的三方关系,从我国的实际情况来看实质上只剩下两方――管理层和注册会计师。所以应在审计单位和被审计单位之间加入一个中立的第三方机构。美国罗恩教授提出了财务报表保险制度(FSI):将传统的审计三方关系改变为四方关系,由经营者向股东提交投保计划,股东向保险公司保险,保险公司接受业务并聘请会计师事事务所来对管理层进行审计,保险公司对审计报告质量负责,出现问题由保险公司对投保公司进行赔付。这样就产生了很好的制约效果:首先,保险公司会对审计人员施加压力,以减少财务报表审计失实而造成损失。而审计者也因为直接从保险公司获取报酬,加强了其独立性。另外保费高,保费率低的公司的财务报表质量好,市场会选择那些投保额高、保费率低的公司,相应的公司的股价也会上升,这也就给公司管理层提高财务报表质量反映真实经营情况带来内在激励和外在压力。这样由保险公司作为第三方来进行审计委托,将会大大提高审计独立性。不过要使FSI在我国能够从理论变为现实还需要不断努力,对此理论继续深入研究,设置和完善相关的配套制度。
参考文献:
[1]曹玉俊:审计独立性影响因素的实证研究[J].审计研究,2000
低保审计论文范文第4篇
【关键词】审计风险 成因 识别 控制
随着经济全球化进程的加快，企业面临的经营环境不断的变化以及我国经济的快速发展，审计风险也越来越被我国所关注。随着人们利益的保护主义的兴起，人们对审计结果产生了很强的依赖。而审计如果出了问题，往往容易成为被审计单位投诉的对象。使审计人员不仅可能承担经济损失，还有可能承担法律责任。为了规避这种审计风险，需要对形成审计风险的原因进行分析。
一、审计风险的成因
（一）审计机构自身的因素
在对同一被审计单位进行业务审计时，不同的审计人员能力和素质有高有低，而且其职业道德也存在差异。所选择的审计方法不规范，存在主观判断。在对被审计单位进行业务取证上，不同的审计人员所选用的证据也不相同，种种因素使审计行为没有一个标准，必然会导致审计行为和审计结论的偏差。
（二）被审计单位制度的因素
审计人员在对企业进行审计时，没有觉察到被审计单位因制度不完善会造成什么样的风险。而审计人员在觉察到被审计单位存在着不合理现象时，其所提出的意见也不一定能够让被审计单位接受，或者其意见无法得到被审计单位的真正实施。所以说，审计风险的高低与被审计单位审计意识的强弱有关。
（三）经济环境因素
在市场经济中，被审计单位的经济行为不是固定的。通常存在着改组、合并、债务重组等各种行为，使审计人员在取证时往往存在取证不全、取证困难现象，所得出的结论不能全面反映和评价被审计单位的情况，审计风险由此加大。
（四）法律环境因素
我国的《审计法》等明确规定了审计人员所需要承担的失职后果。作为审计人员进行审计工作的依据，法律法规的不健全会让审计人员在选择审计标准上没有一个统一的标准，也会使审计风险增加。
（五）审计方法因素
目前我国使用的审计方法相对落后，审计人员存在着主观判断、凭经验办事等现象，在选择审计方法上没有进行科学的论证，所出具的审计报告也不够明确。
二、避免审计风险
（一）社会环境方面
在审计过程中，注册会计师和被审计单位承担着各自的责任，首先要在程序上将这两种责任区分开来。审计所依据的是被审计单位所提供的会计资料。会计资料是否真实完整，直接影响到审计结论。因此在审计前应做好会计资料搜集整理和保管工作，让注册会计师所运用的会计资料真实、完整。这不仅可以降低审计风险，同时也可以提高审计报告的质量。
对于被审计单位来说，在内部建立健全管理制度可以使审计风险得到降低。因此，有必要在岗位分工上明确各责任人的责任。同时，为防止发生舞弊行为，可以定期地对各岗位进行轮换，使各岗位之间互相监督和监管，为审计工作创造一个良好的前期环境。
为确保审计报告公正、合理，注册会计师需要保持独立，不受任何外来因素的不良干扰。
（二）会计事务所方面
会计事务所在接到业务时，应首先对该业务所存在的各种审计风险进行事前评估。以确保审计工作的效果。审计人员在对各种风险进行评估后，再制定出相应的审计策略和审计计划。如果事前评估的风险不在会计事务所的接受范围之内，应该拒绝该业务。
在审计过程中，审计人员应利用自己的专业技术和知识，选择合适的审计方法以减轻、规避或者转移审计风险。为使审计风险最大限度地得到降低，还需要对所做的工作进行检查和修正，确保审计工作有效的开展。会计事务所内部应建立有效、高效的运行机制，完善内部管理制度。在审计过程中，加强监督和引导。同时会计事务所和执业人员是一个高风险的行业，因此需要建立一套保障制度以增强风险承受能力。
三、审计风险具体控制措施
（一）首先要提高会计事务所审计人员的素质
审计的执行者是审计人员，审计风险的大小与审计工作人员素质的高低有直接的关系。因此，防范审计风险首先必须要提高审计人员的综合素质，包括职业道德和业务水平。审计人员在审计过程中，需要保持严格的独立性，对自身的行为要加以自律和规范，不受外来不良因素的干扰。对国家现行的法律法规，审计人员应予以及时了解，确保在政策理解上不出现差错，保证审计结论的合理、适当。在个人业务素质上，审计人员应该不断地接受教育和培训，以更新和提高会计方面和审计方面的专业水平。熟悉会计、审计方面相应的法律法规和准则，并在审计过程中规范操作，以防范审计风险。审计人员对审计环境的适应性也必须提高，杜绝由于自身因素诱发的审计风险。
（二）加强对被审计单位的测评
审计风险形成的一个原因就是被审计单位内部存在着制度上的缺陷。审计人员对被审计内部制度的缺陷必须予以正确把握，否则就会产生不可知的审计风险。因此，要加强对被审计单位制度的测试和评价，对被审计单位的内部管控情况进行了解，通过对其制度的健全、有效和功能性作出测评，为审计风险的控制和规避提供有利的条件。
（三）正确运用审计方法
目前，国外所使用的审计方法都是利用风险导向。而在我国国内所采取的方法相对落后，不能有效地对审计风险进行控制。所以，会计事务所的审计人员必须学习和掌握先进的审计方法和审计技术，并运用这些方法和技术降低审计风险。
审计信息的准确，并不是由任何一种审计方法的运用就能够保证的。在实际审计活动中，应综合运用各种审计方法。这样做的好处是，使获得的审计证据比选择单一的审计方法更充分，提高审计报告的准确性，从而降低了审计风险。
（四）健全和完善各项法律制度、审计准则
审计风险的大小与法律法规是否健全完善有很大的关系。应制定适合时代的新准则、新法规来减少审计风险。
四、结语
目前，我国审计工作的风险问题已经造成相当不好的影响，需要在查找其原因的基础，采取对应的措施加以改进。本文的分析研究对于审计风险的避免和控制具有一定的借鉴意义。
参考文献
[1]宋森，吴煜丽.论审计风险的防范与控制[J].现代商业，2008(21).
低保审计论文范文第5篇
【关键词】新时期；
低碳经济；
审计；
框架；
体系
低碳经济的概念最早是由英国提出。低碳经济的核心理念在于减少自然资源消耗的同时获得更多的经济效益[1]。在低碳经济中，审计发挥着十分重要的作用。近年来，国家给予了低碳经济审计以高度重视，国内学者也纷纷围绕低碳经济审计相关问题进行了广泛地研究。但是，整体而言，目前的研究依然缺乏系统性，有待进一步完善。为此，本文中将主要围绕新时期我国低碳经济审计框架体系展开研究。
1.低碳经济审计的基本概念
低碳审计是一种新兴的审计活动，隶属于环境审计范畴，指的是审计主体以相关法律法规为准绳，对企业在生产经营活动中由于气体排放而引发的环境问题，或是与环境治理有关的财务收支情况进行审计，判断其是否真实有效、符合法律规定，是一种较为有效的经济监督活动，最终落脚点在于促进可持续发展。伴随着时代的发展，环保问题倍受关注，在合理配置资源、维护生态平衡过程中，低碳审计发挥出极其重要的作用[2]。
2.低碳经济审计框架体系的构建
2.1审计目标
审计目标是指审计主体在实施审计活动后形成的某种结论，是审计活动要完成的各方面任务的总和[3]。低碳审计目标由两方面组成，即总体目标、具体目标。从总体目标来看，要最大化发挥出审计的监督作用，使国家出台的低碳政策、技术指标得以落实，客观公正地发现我国低碳经济建设中的优势与不足，有针对性地提出整改建议，维护生态平衡，避免子孙后代的利益受到损害。具体目标体现在以下几方面：一是通过审计活动为低碳政策的制定与落实提供可行性分析；
二是确保低碳税收得到有效推广；
三是尽可能提升低碳产品使用的效果。当这几种目标达成后，便可以为低碳政策的落实提供有力支持。
2.2低碳经济审计的内容
围绕低碳审计的总体目标、具体目标，制定出审计内容，在低碳审计过程中，国家机关要发挥出审计主体的宏观调控作用，负责相关审计活动的具体实施，涉及到以下三方面内容[3]：首先，对企业制定的低碳政策进行充分解读，以国家法律为准绳，客观公正地做出判断，判断其是否与低碳经济发展存在冲突。对企业低碳制度的执行情况进行审计时，要注意以下问题：第一，以科学的目光来审视政策的合理性、可行性，重点围绕节能产品标准的设置进行分析；
第二，对政策的执行途径进行检查，敏锐地发现政策执行过程中存在的偏差；
第三，对政策执行的效果进行评判。审计过程中，要将发现的问题进行梳理，在第一时间内进行汇报，使政策得到有效落实[3]。其次，严格审计低碳财税资金的流向情况。该项资金的设立，足以证明政府层面对低碳经济的重视，为企业的低碳生产提供保障，包括减免税收、贷款补贴等多个方面。再次，对企业生产的低碳产品进行把关，通过审计对各项低碳经济行为给予认证。采取科学的方法对产品进行鉴定，合乎标准者发放认证资格。此外，其也能够督促企业完成节能减排任务的落实。
2.3审计主客体
2.3.1审计主体。从传统环境审计来看，审计主体由三方面构成，即政府审计、内部审计、社会审计。低碳审计是环境审计的分支，其主体形式涵盖在传统审计框架之内，也是由这三部分组成。首先，政府审计。是指国家审计部门进行的低碳审计活动，如各个国家的审计总署，当审计主体为国家审计署时，审计工作应该围绕以下几方面开展：企业低碳政策的拟定及落实情况，国家低碳财税补贴的分配情况，对低碳产品及经济行为进行资格认证等。其次，内部审计。是指企业自身的审计部门对生产经营进行的审计活动，我国企业通常会设置审计委员会，并将其作为常设部门，由于企业对自身的生产、管理活动较为熟络，便于审计工作的开展，为长期连续审计活动做好了铺垫。再次，社会审计。是由社会机构对企业的低碳经济活动进行审计，此项任务一般由会计事务所、环境交易所承担。伴随着经济的提速，当人们的物质生活得以满足后，便将目光投向低碳生产、可持续性发展，企业低碳责任的履行情况倍受关注，第三方社会审计机构便发挥出积极的监督作用。从审计能力来看，社会审计具有专业能力强、经验丰富等优势，当低碳审计任务日益繁重，社会审计将扮演着越来越重要的角色。当低碳审计成为审计工作中不可分割的一部分，与传统审计融为一体，则意味着碳交易市场的稳定与成熟，由此可见低碳审计工作的重要性。2.3.2低碳经济审计客体。低碳审计的客体通常可以理解为是围绕能源消耗这一核心内容二形成的各项资金收支等经济活动[3]。在世界范内，我国被称为“制造工厂”，合理控制二氧化碳排放是每个发展中国家不得不面对的问题，企业理应承担起相应的历史使命。因此，低碳审计的目光理应投向企业。从这一角度出发，则可以将低碳经济课题理解是与能源相关的各项经济活动。
2.4低碳经济审计标准
低碳审计的目标，指的是相关工作人员对企业低碳责任的履行情况进行评判，与国家法律明确规定的指标进行比对。鉴于此，在进行低碳审计活动中，审计标准的制定成为最关键的一环，主要涉及到以下几方面内容：第一，审计主体能否成功地实施低碳审计活动，取决于与低碳经济相匹配的法律法规是否完善。要以发展的目光审视现有的法律体系，或是对法律条款进行修订，发挥出法律的震慑性与权威性，使市场不足的遗憾得到有效弥补，使民众利益得到保护，实现社会效应的最大化。自低碳经济这一概念自问世以来，在全球范围内倍受关注，我国低碳审计主要针对的是保护生态资源，为了对低碳审计行为提供保障，相继颁布了许多法律条款。尽管每部法律的侧重点不同，但都有着共同的目的，那就是约束企业的生产行为，使之向着节能减排、发展可再生能源方向发展，将能源优势发挥到最大化，对低碳经济的发展起到有效助推作用。第二，环保技术标准与技术经济指标。近年来，环保成为全球性热点话题，我国也以此作为发展的基石，为了保护大气层、严控控制污染物排放，及时分布了各项技术标准。制定各项指标的出发点与最终落脚点都是保护环境，也使低碳审计的实施有法可依、有章可循。第三，为了维护生态平衡，缓解气候变暖造成的负面影响，国家及时拟定了各方面的发展规划，如《可再生能源中长期发展规划》、《节能减排全民行动实施方案等》。除了法律法规，这些规划政策也为低碳审计的顺利开展提供了有力依据。
2.5低碳经济审计步骤
低碳经济审计旨在实现人类与生态的友好相处，共同发展。众所周知，财会报告审计有规范的审计过程，那么，低碳经济审计也不例外，也应当有相应的审计方法和审计流程，下文将进行具体论述。首先，确立低碳经济审计项目。低碳经济审计项目的确立对于保证审计成效而言特别关键。低碳经济审计是以碳能源开发、碳排放为对象开展的审计活动，其应当将企业平常的运营管理作为立足点和突破点，找出能源管控的不足之处加以深度发掘，寻找企业的潜能。因此，在确定低碳经济审计项目时，必须立足于已经掌控的各类资料进行整体考量。其次，整体审计策略。鸡腿而言，其内容包括了审计的客体、重点、内容以及主要目标、整体活动部署、配备相关审计工作者等。在配置审计人员的时候，应当着重考量其对生态保护、能源节约等各方面知识的掌握情况。同时，应当以合约形式招聘专业人士，依托其拥有的专业技能开展审计活动。低碳经济审计计划包括两个部分，其一是整体审计方略，其二是具体审计方案。具体审计方案包括诸多方面的内容，比如审计工作者开展审计活动的属性、开展审计活动的日期、审计的范畴等。再次，审计工作者应当依据低碳经济审计的目的和任务，且依据审计证据客观性、全面性、有关性的准则开展实际调研，搜集到精准、客观、可信的审计证据。实质性流程是审计流程中最关键的一项活动，具体包含检查、监督、洞察、核算、剖析性复核等方式。通过这个过程，一方面可以实现低碳经济中各项内容的有效审核，另一方面则能够获得相应的审计证据。同时，应做好完成相应的底稿。工作底稿是审计工作者在开展审计活动过程中所做的文字记录，其包括低碳经济审计运用的方式、搜集的证据、得到的观点、发现的不足等。
2.6实施低碳经济审计程序
低碳经济审计程序的实行具体包括两个内容，其一是调查取证，其二是编制工作底稿。调查取证大多依托实质性程序与控制测试。控制测试指的是对审计对象内控机制的实效性加以测试，通常可以采用问询、观察、检测等方式，掌握审计对象的内控情况，看其内控机制的设计恰当与否，实行成效理想与否，并且是否进行了全面的贯彻落实，最后对内控的实效性进行评定。根据结果反馈程序执行的情况。通常以抽查为主要形式。编制低碳经济审计报告是在对收集到的审计证据加以归纳、剖析以后，低碳经济审计工作者应当将相关的审计结果以书面的形式进行记录，且认真考量所提意见的实操性与实施成本的多少等，向审计对象经营层上交审计结果草稿且一同探讨，以此为基础编制最后的低碳经济审计报告。审计报告在很大程度上影响着企业的自身效益，审计结果的运用人员会以此为依据调整自我和审计对象的利益关系，其额能够反映出企业低碳经济活动的成效状况与有关制度落实状况的需求。
2.7低碳经济审计报告
低碳经济审计报告，指的是审计工作者依据审计活动有关要求，在完成审计以后，对审计对象碳排放社会职责的践行状况出具有关意见的文件。其的内容通常包含下述几个方面：（1）二氧化碳等温室气体排放构成部分具体包含：审计范畴的明确、审计方法的运用、材料搜集的途径、各方面的总排放水平也就是CO2当量和各种类型的温室气体的排放数值等。经过编制温室气体排放表，能够明晰企业中每个审计对象温室气体排放数量和其在温室气体总排放量中占据的比重。此外，商品制造流程，对每个机构、每道工序的温室气体排放量加以核算，以明晰温室气体排放的具体状况。（2）企业进行低碳经济审计的目标，并非核算其的碳排放具体数量。这时，应当以审计获得的具体结果来分析当下碳排放以及碳使用多功能相关数据，找出企业减少碳排放量的渠道，结合当前企业的运营状况提出减少碳排放数量的可行性举措。无论是社会审计，还是政府审计，低碳经济审计报告都应当全面公开，即便是企业内审，假如不牵涉到公司的重要机密，也应当公开，以此满足金融机构、顾客、投资人员等利益有关方对审计报告的相关[4]。这就要求审计报告应反映出审计客体碳排放社会责任的践行状况出具恰当的审计观点，依据具体的审计内容确定有关指标，最后整体判定应该给出什么样的审计结论。对于审计结果没有达到有关要求的审计对象，根据具体状况，依据审计工作者的专业判断，给出保留意见或者否定意见的审计结论。
3.结语
当前情况下，低碳经济已是大势所趋。在我国，为了促进我国低碳经济的更好更快发展，必须顺应世界发展的潮流，充分结合我国经济发展的特点，将低碳经济审计作为保障低碳经济更好发展的重要举措和方法[5]。我们坚信，伴随低碳经济的逐步深入，中国和世界经济的关联性逐渐增强，中国在国际上的地位持续提升，另外伴随中国民众素养的持续提升，中国的低碳经济审计工作必定会快速、稳健发展。
参考文献：
[1]郑立乔.低碳经济背景下国内企业碳审计制度框架研究[D].北京交通大学,2014.
[2]时军.基于低碳经济环境的节能减排审计评价体系研究[J].财会通讯,2013,(01):75-77.
[3]孟雪松.我国低碳经济审计框架体系的构建[D].首都经济贸易大学,2012.
[4]左睿,俞雅乖.低碳经济背景下环境审计的框架重塑和演进方向[J].财会月刊,2012,(12):7-10.
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